כשאנו באים לטפל בנושא של ניהול עושר משפחתי והעברה בין דורית של נכסים, ישנם כמה היבטים עיקריים הדורשים טיפול:
ההיבט המשפטי – השאלות שעולות הן מי יחזיק את הנכסים המשפחתיים, מי ינהל אותם, מה קורה כאשר חו"ח הולך לעולמו בעל הממון ונכסים או אחד מהנהנים ולמי עוברת השליטה בנכסים לאחר הפטירה. על מנת לפתור את הסוגיות האמורות ישנם כמה כלים מוכרים שאנו עושים בהם שימוש על מנת להביא את הפתרונות הרצויים למשפחה. הראשון הוא הקמת נאמנויות המסדירות את ההחזקה המשפטית בנכסים ואת החלוקות לנהנים ולדורות הבאים. ניתן להקים נאמנויות תחת הדין הישראלי או דינים זרים המפותחים יותר בהיבט המשפטי. משפחות אשר אינן מבקשות להשתמש בכלי זה בוחרות בדרך כלל להסדיר את סוגיית ההחזקה והניהול באמצעות כלי אחר: צוואות והסכמי ניהול כאשר בד"כ ההסכמים מערבים גורמים חיצוניים שמטרתם להבטיח שההסכמים מיושמים (בד"כ רואי חשבון ועורכי דין) או קרובים אחרים.
אופציה נוספת היא הסדרת ההחזקה בנכסים באמצעות מתנות בעודם בחיים של מענקי המתנה. בישראל כרגע לא מוטל מס מתנות או עזבון אך עדיין ישנם היבטי מס שצריך לשקול אותם.
ההיבט המיסויי - לכל אחת מדרכי הפעולה האמורות לעיל ישנם היבטי מס קריטיים שיש לבחון בכל מקרה ומקרה. ביחס לנאמנויות ישנו פרק שלם בפקודת מס הכנסה המטפל בכל סוגי הנאמנויות על הווריאציות השונות שלהן. ביחס לצוואות לכאורה ישנו פטור ממס בעת העברת נכסים בדרך של צוואה אך גם כאן במקרים מסוימים יש צורך לתכנן מראש את היבטי המס ובעיקר בהתייחס לתוצאות אצל היורשים. כאשר עוסקים בהעברה באמצעות מתנות אזי צריך לזכור שככלל ניתן היום בישראל להעניק מתנות לקרובים בפטור ממס, אך לעתים הפטורים לא מתקיימים, לדוגמא בעת העברה של נכסי הון לקרובים שהם תושבי חוץ - מה שיכול לגרור תאונות מס. כאשר עוסקים בקרובים שהינם תושבי חוץ אזי יש לבחון גם את הדין הזר.
ההיבט העסקי - ניהול הנכסים והשקעות בשוק ההון - לאחר שבחרנו ועיגנו את הבעלויות ואת הסדרי השליטה בנכסים, נדרש מישהו כדי לטפל בהם באופן שוטף. לשם כך יש למצוא את מנהל התיקים המתאים שיעביר דיווחים שוטפים למשפחה לנהנים או לנאמן באופן תדיר ומהימן. כשעוסקים בנכסי נדל"ן ובהכנסה משכירויות יש למצוא את חברת הניהול המתאימה לכך. מעל הכל יש למצוא את הגוף שינהל וירכז את ההחזקה בנכסים ואת ביצוע ההשקעות הנכונות.
לאור שנות ניסיון רבות בליווי משפחות ובהעברות בין דוריות של נכסים וניהולם השוטף, אנו במחלקת המסים של משרדנו מנסים לקשר בין כל המרכיבים שפורטו לעיל – המשפטי, המיסויי והעסקי – כדי שהכל ירוכז תחת קורת גג אחת והלקוח יקבל "שקט תעשייתי" או במקרה שלנו "שקט משפחתי", כך שהמשפחה תוכל להמשיך לפעול תוך מיקסום רווחיה והסדרת הבעלויות.
יגאל רופא הוא רו"ח שותף, מנהל מחלקת המסים פאהן קנה ושות' רואי חשבון Grant Thornton; מוטי ישר הוא רו"ח מנהל במחלקת המסים פאהן קנה ושות' רואי חשבון Grant Thornton
