רוני, בעל שלוש דירות בגוש דן, מתאר דילמה שמלווה אותו שנים. "קיבלתי שכירות, שילמתי משכנתה, וחשבתי שהכל בסדר", הוא מספר, "פחדתי שאם פתאום אגיש דיווחים לרשות המסים, אחרי שנים שלא התעסקתי בזה, יבואו אליי עם שאלות על כל השנים אחורה". כיום, הודות לנוהל גילוי מרצון שפירסמה רשות המסים, רוני יכול לסדר את ענייניו, לדווח על הכנסותיו ולשלם את המס שהוא חייב, ולקבל חסינות מהליכים פליליים.
הסיפור של רוני אינו יוצא דופן. מאות אלפי ישראלים נמצאים במצב דומה. "בעלי דירות שהשכירו בשחור, ישראלים עם חשבונות בחו"ל – גם כאלו שנובעים מכספים שהתקבלו בירושה, עצמאים ושכירים עם הכנסות לא מדווחות – כולם יכולים לנצל את נוהל גילוי מרצון האחרון", מסבירה עו"ד ורו"ח חיה אביסרור שמעוני, "חשוב להדגיש שלפי הודעת רשות המסים, אחרי אוגוסט 2026 לא יהיה נוהל נוסף".
מה זה גילוי מרצון ולמה חשוב לעשותו דווקא עכשיו?
"רשות המסים, באישור היועצת המשפטית לממשלה, הכריזה על נוהל גילוי מרצון שיהיה בתוקף עד 31 באוגוסט 2026. הנוהל מאפשר לעוסקים, יחידים, בעלי תפקידים בתאגידים ומייצגים – תושבי ישראל ותושבי חוץ כאחד – לדווח מיוזמתם על הכנסות שלא דווחו, לשלם את חבות המס, ובתמורה ליהנות מחסינות מהליכים פליליים.
"זהו הנוהל הרביעי מסוגו בישראל, לאחר נהלים שהופעלו ב-2011–2012, ב-2014–2016 וב-2017–2019, במסגרתם טופלו כ-9,000 תיקים ונגבה מס בסכום כולל של כ-5 מיליארד שקל. הפעם רשות המסים הבהירה מפורשות: זהו הנוהל האחרון. לא יפורסם נוהל גילוי מרצון נוסף".
מדוע חשוב לבצע את הגילוי הנאות דווקא עכשיו?
"רשות המסים תוקפת בשנים האחרונות בצורה ממוקדת הכנסות לא מדווחות. הרשות מקבלת כיום מידע שוטף מבנקים בחו"ל במסגרת הסכמי חילופי מידע בינלאומיים (CRS ו-FATCA), בנוסף לנתוני שכירות מאתרי תיווך, נתוני עסקאות מחברות אשראי ועוד. מי שמחכה – הסיכון שהרשות תגיע אליו לפני שהוא מגיע אליה גדל מדי יום".
ניתן לבצע גילוי מרצון בשני מסלולים – מהם המסלולים ומהו ההבדל ביניהם?
"יש את המסלול הירוק, שמיועד למקרים שבהם סכומי ההכנסות שלא דווחו נמוכים יחסית - כלומר הכנסות משכירות שאינן עולות על 250 אלף שקל בשנה, יתרת נכסים פיננסיים בחו"ל נמוכה מ-4 מיליון שקל (ללא הפקדות חדשות בתקופת הגילוי), או הכנסות מנכסים דיגיטליים שאינן עולות על 500 אלף שקל לכלל תקופת הגילוי. במסלול זה המבקש מגיש דוח מתקן ומשלם את המס בתוך 90 יום מקבלת האישור.
"המסלול הנוסף הוא המסלול הרגיל, שמיועד לסכומים גבוהים יותר או מקרים מורכבים, שבהם נחתם הסכם שומה מול פקיד השומה. ההחלטה לאיזה מסלול תשויך הבקשה נתונה לשיקול דעת רשות המסים בלבד. הנוהל חל על כלל מערכי המס – מס הכנסה, מע"מ, מיסוי מקרקעין ומכס – וכל סוגי ההכנסות".
מהם היתרונות של גילוי מרצון?
"רבים שואלים 'אם גם במסגרת גילוי מרצון אני משלם את המס ממילא, אז מדוע לעשותו?'. חשוב להבין - אי-דיווח על הכנסות הוא עבירה פלילית לפי פקודת מס הכנסה, הנושאת עונש מאסר של עד שבע שנים במקרים חמורים. מי שמגיש בקשה להליך של גילוי מרצון לפני שנפתחת חקירה בעניינו – מקבל חסינות פלילית. מנגד, מי שמאותר על ידי רשות המסים לפני שהיא שולחת לו מכתב, לא יוכל להיכנס לנוהל כלל. למה חשוב לדעת זאת? לעתים זה מכתב תמים לכאורה – בירור יציאות וכניסות מישראל, קבלת פרטים על דירות הרשומות על שמכם, או נתונים בנוגע להכנסות נוספות. הבעיה היא שכשמגיע מכתב כזה – כבר מאוחר מדי.
"לדוגמה, נניח שאישה בשם דבורה, בת ה-67, ירשה חשבון בנק בבלגיה מהוריה ומעולם לא דיווחה עליו. ב-2024 קיבלה הודעה מהבנק על חילופי מידע עם ישראל במסגרת הסכמי CRS הבינלאומיים. רגע לפני שקיבלה פנייה מרשות המסים היא הקדימה ופנתה לנוהל גילוי מרצון, שילמה מס על הכנסות הריבית שנצברה לאורך השנים בחשבון הבנק, וכך סגרה את הפרשה ללא הליכים פליליים".
מה חשוב לדעת לפני הגשה?
"הנוהל מחייב כנות ותום לב מלאים – כולל חובת גילוי מלא של כל המידע הרלוונטי. שנות המס, מקור ההכנסה, סכום ההון שלא דווח ואומדן המס לתשלום, בצירוף מסמכים תומכים כגון דפי חשבון בנק, הסכמי שכירות וצווי ירושה. אחד מתנאי הסף הוא שהמבקש לא הורשע בעבר בעבירות מס, ובמועד הפנייה לא נערכת חקירה בעניינו על ידי רשות המסים או כל רשות אכיפה אחרת – לרבות בעניין בן או בת הזוג, חברות בשליטתו ושותפים עסקיים.
"חשוב לדעת שאם הבקשה לא אושרה – רשות המסים לא תוכל לעשות שימוש במידע שנמסר. אולם אם הבקשה אושרה והמס לא שולם בסופו של דבר – המידע עלול לשמש נגד המבקש בהליך פלילי. לכן בדיקת היתכנות מקצועית לפני ההגשה היא בעיניי חובה, לא המלצה".
מה היית ממליצה למי שמעוניין להגיש בקשה?
"מי שמזהה את עצמו בכתבה – בין אם כמשכיר דירות שלא דיווח, בעל חשבון בנק בחו"ל, או בעל עסק עם הכנסות לא מדווחות – חשוב שיפנה בהקדם לעורך דין מסים מוסמך. ההליך דורש שקיפות מלאה ותשלום מלוא המס כולל הצמדה, ריבית וקנסות אזרחיים, אולם בתמורה ל'התנקות' הנוהל מציע דבר שלא ניתן לרכוש בדרך אחרת: שקט נפשי ועתיד נקי. הזמן פועל נגד מי שמחכה. הרשות לא מחכה".
עו"ד ורו"ח חיה אביסרור שמעוני היא בעלת משרד עורכי די בוטיק, שמתמחה בפתרונות מיסוי יצירתיים, עם ניסיון של מעל 25 שנה. המשרד הוא אחד המובילים בישראל, ומופיע בדירוג של 100 Duns ו-BDI Code בתחום של דיני מיסים.
עו"ד ורו"ח חיה אביסרור שמעוני
טלפון: 03-5076666
למעבר לאתר >>
בשיתוף עו"ד ורו"ח חיה אביסרור שמעוני
