לרבים בישראל יש ילדים שהיגרו לגרמניה. מה הם חייבים לדעת בעת כתיבת הצוואה?
בגרמניה קיים מס ירושה – מס שבישראל פחות מוכר ולכן ישראלים רבים כלל לא לוקחים אותו בחשבון.
מס הירושה הגרמני יחול ברגע שמקום מושבו של אחד היורשים או של היורש נמצא בגרמניה. לכן מי שמתגורר בגרמניה, גם אם הוא תושב שאינו אזרח, חייב לשלם מס ירושה על החלק שהוא מקבל מהעיזבון, אפילו אם נכסי העיזבון בישראל.
המשמעות היא שאם להורה ישראלי יש בן או בת שגרים בגרמניה, היורש עדיין יידרש לשלם מס על חלקו בעיזבון, גם אם הצוואה נערכה בישראל והנכסים נמצאים בה.
בגרמניה קיימים פטורים ממס ירושה שנקבעים לפי הקרבה המשפחתית בין המוריש ליורש. כך, למשל, ילד של מוריש זכאי לפטור של עד 400 אלף יורו, שהם כ-1.4 מיליון שקל. על ירושה שעולה מעל תקרת הפטור – למשל דירה בשווי 2 מיליון שקל – נדרש לשלם מס. ניסוח חכם של הצוואה, שמחלקת את הנכסים בין הילדים והנכדים, מאפשר לנצל את הפטורים הקיימים וכך לחסוך בתשלומי מס מיותרים.
מה הדין אם בני המשפחה לא גרים בגרמניה, אבל בבעלותם נכסים בגרמניה?
גם אם אף אחד מהיורשים אינו מתגורר בגרמניה, עצם החזקת נכס מקרקעין בגרמניה מחייב את היורשים בתשלום מס ירושה גרמני על אותו נכס. כדי למנוע מצב שבו יורש אחד נושא לבדו בנטל המס, מומלץ לתכנן מראש ובתבונה את חלוקת העיזבון בצוואה. אפשרות נוספת היא לשקול העברה במתנה או מכירה מוקדמת של הנכסים.
אם ליורשים אין "נזילות" מספקת לצורך תשלום המס, הם עלולים למצוא את עצמם נאלצים למכור את הנכס בחיפזון ובמחיר נמוך.
אילו צעדים בני המשפחה יכולים לנקוט כדי להפחית מס ירושה על נכסיהם?
הדרך היעילה ביותר לצמצום מס ירושה בגרמניה היא תכנון הצוואה כך שהנכסים יחולקו בין ילדים ונכדים, על מנת לקבל את מלוא הפטורים מכל אחד. באופן הזה אפשר במקרים מסוימים להגיע למצב שלא יהיה מס בכלל.
בגרמניה הפטור ממס עבור מתנות וירושה מתחדש כל עשר שנים. אם ההורים צעירים, ניתן היום להעביר חלק מהנכסים במתנה, בשווי הסכום הפטור, ובעוד עשר שנים ומעלה יהיה פטור נוסף על ההורשה של הנכסים שעדיין נותרו בבעלות ההורים.
תכנון מקצועי שכזה מצריך ידע מבוסס הן בדין הישראלי והן בדיני המס הגרמניים, אך בדרך כלל משתלם מאוד ליורשים וגם מאפשר חיסכון משמעותי במס. על כן מומלץ להיעזר ביועץ מקצועי המתמחה בדיני ירושה ומס בשתי המדינות.
הכותבת היא עו"ד ד"ר קטי אלמליח, שותפה במשרד אלמליח עוזרי ושות', מומחית למשפט מסחרי ובינלאומי, עם ניסיון ומוניטין בתחומי ישראל, גרמניה ושוויץ. ד"ר אלמליח בעלת תואר שלישי במשפטים, נוטריון בישראל ודוברת שבע שפות.
בשיתוף עו"ד ד"ר קטי אלמליח
