רואה החשבון ישי פלח עבד במשך מספר שנים בפירמת רואי החשבון הגדולה ארנסט אנד יאנג (E&Y). לאחר שהתמקצע במחלקה המקצועית במסים, הוא עבר לצוות רילוקיישן במשרד – מחלקה המטפלת במאות ישראלים מדי שנה היוצאים לעבוד בחו"ל או שחוזרים מעבודה בחו"ל – ואף ניהל חלק משמעותי מהפעילות שם.
לאחר שעזב את המשרד הגדול, פתח משרד רואי חשבון עצמאי משלו, הממוקם בפתח תקוה. כיום, בזכות ניסיונו העשיר, הוא מלווה מדי שנה עשרות ישראלים שיוצאים לחו"ל לרילוקיישן. בין השאר הוא מלווה אותם בהליך ניתוק תושבות.
"אין ספק שכיום לאור הקשחת הדרישות של רשות המסים, כל אזרח ישראלי שיוצא לרילוקיישן חייב לערוך תכנון מס מדוקדק באמצעות איש מקצוע המתמחה בנושא רילוקיישן, עוד טרם היציאה לחו"ל", אומר רו"ח פלח.
"הסיבה לכך היא שכל תושב ישראל שעובד בחו"ל חייב במס על הכנסתו גם בישראל. המשמעות היא שמעבר למס שהוא משלם בחו"ל או שהחברה המעסיקה מנכה בעבורו בחו"ל, הוא נדרש לפעמים להשלים מס בישראל", מסביר רו"ח פלח. "לעתים, עובד ברילוקיישן ששילם בחו"ל מס בשיעור 25% למדינה בה עבד, נדרש להשלים בישראל ל-50%. בנוסף, בעוד ששכיר בישראל אינו חייב בהגשת דו"ח שנתי למס הכנסה, שכיר תושב ישראל שיוצא לחו"ל כעובד שכיר, כן חייב, להגיש דו"ח שנתי לרשות המסים".
"אלפי הישראלים שיוצאים מדי שנה לרילוקיישן בחו"ל כשכירים, כלל לא מודעים לכך שמאז שנת 2016 יצא תיקון לפקודה 223 במס הכנסה הקובע כי חלה חובה על הגשת דו"ח שנתי למס הכנסה לכל תושב ישראלי שעובר לגור במדינה אחרת גם אם הוא טוען לניתוק תושבות", מסביר פלח. "עד אז, שכירים שעבדו בחו"ל עברו "מתחת לרדאר" של רשות המסים ולא היו צריכים להגיש דו"חות למס הכנסה".
מה הפתרון לכך?
"אם אדם יוצא לחו"ל לתקופה של שלוש שנים ומעלה והעביר את מרכז החיים שלו לשם, הוא רשאי לעשות ניתוק תושבות וכך לא יצטרך לשלם מסים גם בישראל. לכן זהו הליך שכדאי לבחון אותו לפני היציאה. כך אם אותו אדם מחליט לחזור לאחר שש או עשר שנים הוא זכאי גם להטבות של תושב חוזר או תושב חוזר ותיק, שהן בהחלט משמעותיות".
מה קורה עם ביטוח לאומי במקרה של ניתוק תושבות?
"מאז שינוי הפקודה ב-2016, אחת מהזיקות שמס הכנסה בודק היא האם בוצע ניתוק תושבות גם מביטוח לאומי, כי אחרת לדוגמא מישהו שהוא לא תושב ישראל יוכל פתאום לקבל מענק קורונה וזו לא זכות השמורה למי שאינם תושבים. כשמנתקים תושבות בביטוח לאומי מפסיקים לקבל את שירותי הבריאות הממלכתיים, ולכן יש כמובן גם משמעויות רפואיות ולכן כחלק מהייעוץ שאני נותן ללקוחותיי, אני מסביר להם את מכלול ההשלכות של ההליך, ומייעץ להם לדאוג לאלטרנטיבה רפואית ביטוחית טרם פתיחת הליך ניתוק תושבות".
מהם היתרונות של הליך ניתוק תושבות?
"היתרון המשמעותי ביותר הוא שאין מיסוי כפול. אין צורך לשלם מסים בישראל על הכנסות שהגיעו מחו"ל. ברגע שמנתקים תושבות מגישים דו"ח למס הכנסה שבודק את כל הנתונים, כולל מבחן מספר הימים שבהם האדם שהה בישראל לעומת חו"ל וכן את מרכז החיים האישי, חברתי וכלכלי שלו.
"כפל מס אגב, יכול להופיע גם דרך ביטוח לאומי. לעתים אדם בעל תושבות ישראלית לא נדרש לשלם תוספת מס בישראל מכיוון ששילם מסים גבוהים בארה"ב, אך ביטוח לאומי יגבה לו 12% על ההכנסה מחו"ל, וזה סכום שיכול להגיע ל-15 אלף דולר לשנה לאדם. לכן כאשר מנתקים תושבות, יש לנתק תושבות הן במס הכנסה והן בביטוח לאומי על מנת שלא יהיה מיסוי ישראלי כלל.
"יתרון נוסף הוא קיבוע תאריך הניתוק. אם אזרח ישראלי שאינו תושב ירצה לחזור לאחר שש או עשר שנים, לא יהיו ויכוחים עם המדינה על תאריך העזיבה או החזרה, הוא יהיה זכאי להטבות תושב חוזר או תושב חוזר ותיק, שאלה הטבות טובות שלעתים ניתן לאבד אותן בגלל הפרש של חודש או חודשיים בחישוב הזמן הכולל שאותו אדם לא התגורר בישראל.
מהם החסרונות להליך מסוג זה?
"המינימום לקבלת ניתוק תושבות הוא שהות של שלוש שנים בחו"ל. אם אדם נסע לרילוקיישן מתוכנן של ארבע שנים והתחיל תהליך ניתוק, אך פתאום נאלץ לחזור ארצה לאחר שנה או שנתיים בגלל הקורונה או בגלל סיבות אחרות, רוב הסיכויים שהוא יצטרך לתקן את הדו"חות שלו ולהתמסות כתושב ישראל. הכל נבדק לפי מספר הימים שאותו אדם שהה מחוץ לישראל ועל פי המבחן הסובייקטיבי והפעולות שביצע האדם לפני יציאתו לחו"ל. לעתים, במקרים שבהם לא ברור לכמה זמן האדם יוצא לחו"ל, אולי כדאי לו להישאר תושב ישראל בשנה הראשונה ולדעת שלא תהיה לו בעיה מול מס הכנסה".
"ככלל, כל מקרה הוא לגופו, ויש לבחון היטב את הדברים לפי המבחנים של מס הכנסה בטרם מגישים את הבקשה. צריך לראות את המכלול של הלקוח. החקיקה לגבי רילוקיישן צפויה להשתנות שוב בקרוב וצריך להישאר מעודכנים. הטוב ביותר הוא שברגע שיודעים ששליחות כזו עומדת על הפרק – כדאי להתייעץ עם איש מקצוע המתמחה ברילוקיישן בכל הקשור לתכנון המס".
רו"ח ישי פלח
טלפון: 054-2900267
מעבר למייל>>
מעבר לאתר>>
המידע המופיע בכתבה מיועד להביא לידיעתכם מידע מעודכן בנושאים שונים ואינו בא במקום הוראות החוק
