תחילה נסביר את ההבדלים בין תושב חוזר, חוזר ותיק ועולה חדש.
מדינת ישראל מגדירה שלוש קבוצות:
קבוצה א': אזרח ישראלי השוהה מחוץ לישראל עד 6 שנים, לקבוצה זו לא קיימות הטבות מס.
קבוצה ב': תושב חוזר - אזרח ישראל השוהה מחוץ לישראל בין 6 שנים ל-10 שנים. קבוצה זו נהנית מהטבות מס מסוימות אך הן מוגבלות.
קבוצה ג': תושב חוזר ותיק או עולה חדש - כאשר תושב חוזר ותיק הינו אזרח השוהה מחוץ לישראל למעלה מ-10 שנים. עולה חדש הינו אדם שאינו אזרח ישראל ומכוח חוק השבות זכאי לעלות לישראל וטרם גר בישראל בעבר. לקבוצה זו קיימות הטבות ופטורים רחבים מאוד ברשות המיסים בארץ.
באשר לקבוצה ג', בנוסף להקלות בתשלומי מיסים המגיעות לקבוצה זו, עליהן נפרט בהמשך, זכאית הקבוצה גם לפטור מדיווח לרשות מס ההכנסה למשך 10 שנים, נתון שאינו פחות חשוב ואולי אף יותר במקרים רבים.
שנת הסתגלות לתושב חוזר
כאשר עולה חדש או תושב חוזר ותיק עולים לארץ, מומלץ להם להודיע לרשות מס ההכנסה על שנת הסתגלות. מדובר על שיטה שמגינה על העולה בכך שהוא יכול להמשיך ולהיחשב תושב חוץ לצורכי מס ההכנסה למשך 12 חודשים מיום עלייתו לארץ במידה ויחליט לעזוב, דהיינו אם יעזוב שוב את ישראל בגלל קשיי התאקלמות בתוך 12 החודשים הראשונים, אז יראו אותו כאילו לא חזר בכלל לישראל ולזה ישנן נפקויות חשובות.
דוגמה להמחשה: תושב חוזר ותיק שגר בחו"ל 13 שנים ועלה לישראל, ומכל סיבה שלא תהיה החליט לחזור לחו"ל לאחר חצי שנה שגר בישראל, ולאחר תקופה נוספת של 5 שנים בחו"ל החליט שהגיע העת לחזור לישראל סופית וכעת הוא רוצה לעלות לישראל. במידה ולא הודיע על שנת הסתגלות בזמן שגר בישראל, יראו אותו הרשויות כתושב חוץ רק למשך 5 שנים בלבד, וזאת במקום ותק של 18 שנים מצטברות אילו היה מודיע על שנת הסתגלות. כך שהטבות המס הרחבות אותן יכל לקבל כבר לא יתאפשרו עבורו. לכן חשוב מאוד להיוועץ עם רואה חשבון מומחה במיסים ובמיוחד בנושא תושבים חוזרים מכל סוג.
מהן הטבות המס המגיעות לתושבים חוזרים ותיקים ועולים חדשים?
הטבות מס מגיעות מיום החזרה במשך 10 שנים והינם עבור הכנסות פסיביות מחו"ל, כלומר, קיים פטור ממס עבור רווחי הון אשר נובעים ממכירת נכסים זרים גם אם הם נרכשו לאחר החזרה לישראל וכך גם עבור כל הכנסה פסיבית אחרת כגון ריבית ודיבידנד. מדובר על הטבה משמעותית שמשמעותה אי תשלום מס עבור כלל הנכסים וההשקעות שנצברו בעבר, כשבנוסף ההטבה חלה כאמור גם עבור הנכסים שירכשו במהלך עשר השנים הבאות לאחר העלייה לישראל.
סוג הכנסה נוספת הינה ההכנסה האקטיבית, ועליה רבים נוטים לחשוב שהיא פטורה ממס באופן מלא אך הדבר אינו מדויק. במידה ופלוני מפעיל עסק זר מתוך הארץ, כלומר נמצא פיזית בישראל ומפעיל את עסקיו בחו"ל, עליו לעיתים לשלם מס בארץ. נושא זה מורכב ביותר אך ישנם פתרונות על מנת להגיע לתוצאת המס המיטבית, ע"י ייחוס ההכנסות שהופקו בישראל לבין ההכנסות בפטורות שהופקו בחו"ל. עמדת רשות המיסים היא שהייחוס יתבצע בהתאם למספר הימים בפועל, אולם אנחנו מבינים שייחוס זה עלול לגרום לעיוות והכבדת מיסים, לכן לעמדתנו יש לבחון איזה ייחוס משקף יותר את הפקת ההכנסה האמיתית אשר תגרום להקטנת המס.
דבר נוסף, אם הלקוח מחזיק בחברה זרה בחו"ל יש משמעות מיסויית משמעותית מאוד לצורה שבה הכנסתו תתקבל מהחברה, דיבידנד או חשבונית לדוגמה ולכן מאוד חשוב להתייעץ עם רואה חשבון מומחה בתחום.
לחצו למידע בנושא מיסוי בינלאומי
תושב חוזר (שהייה בין 6 שנים ל-10 שנים בחו"ל)
לתושבים חוזרים רגילים, קיימות הטבות מס אך הן פחותות אל מול ההטבות המגיעות לתושב חוזר ותיק ועולה חדש. הבדל ראשון הוא בכך שעל תושב חוזר לא קיים פטור מדיווח לרשויות מס ההכנסה.
הבדל נוסף הוא בכך שלא קיים פטור מתשלום מס עבור הכנסה אקטיבית אלא רק על ההכנסה הפסיבית בלבד, וההבדל השלישי הוא בכך שהפטור המתקבל ממס ההכנסה הוא רק עבור נכסים שנרכשו טרם העלייה לארץ, כלומר עד יום לפני עלייתו.
שימו לב, תושב חוץ אשר מגיע במיוחד לישראל על מנת לשרת במילואים, משך השהייה שלו בארץ לא יפגע לו בוותק השהייה בחו"ל לצורך קבלת תושב חוזר בעתיד.
נושא מיסוי תושבים חוזרים ועולים חדשים מורכב מאוד וגמיש לפרשנויות, לדוגמה: תאריך העליה לארץ, אנו ממליצים "להכין את הקרקע" לקראת החזרה לישראל.
>>> לייעוץ ותיאום פגישה בנושא תושב חוזר: 077-7700000
>>> לאתר החברה
>>> פייסבוק >>> אינסטגרם >>> לינקדאין
בשיתוף שטיינמץ עמינח ושות'
