נראה שהשימוש המוכר הראשון בחשבונאות חקירתית, Forensic Accounting, היה לצורך מעצרו של אל קפונה, אחד מראשי המאפיה בארצות הברית, שמה שהוביל בסופו של דבר למאסרו היו עבירות המס שבהן הורשע.
עד היום נעשה שימוש בחשבונאות חקירתית כאשר מומחים וחוקרים מטעם בית המשפט בתחום החשבונאות והכלכלה עשויים לקצר באופן משמעותי את ההליכים האזרחיים לסוגיהם, ובכך לסייע משמעותית הן למערכת המשפט והן לבעלי הדין.
כך, למשל, בתביעה של חברה פרטית נגד משרד ממשלתי שבה מוניתי כמומחה מטעם בית המשפט. בהליך היה צורך בניתוח מורכב של נתונים רבים, ולהערכתי לא ניתן היה לסיים את ההליך אם בית המשפט לא היה משתמש בשירותיי. גם בהליכים בתחום דיני המשפחה, לא פעם נדרשות חקירות בעקבות טענות להברחת נכסים, ולעתים נדרשת חוות דעת לגבי קיומן של התחייבויות בעסקים של אחד הצדדים שלא רשומים במערכת הנהלת החשבונות של העסק.
באחד ההליכים המשפטיים בתחום דיני המשפחה, שבו מוניתי למומחה, הבעל טען כי היתרה בחשבון הבנק של העסק אינה ניתנת לחלוקה בינו לבין אשתו, משום שהוא חייב חלק גדול מהסכום לחברים שהלוו לו את הכסף. לבעל לא היו הוכחות לקבלת ההלוואות, שכן לטענתו הן התקבלו במזומן. ערכתי חקירה שכללה בדיקת קבלות של העסק כדי לשלול את טענת הבעל בנוגע להלוואות. באותו המקרה לא הוגשה חוות דעת נגדית לחוות דעתי ולא נחקרתי על חוות דעתי ולכן היא היתה חלוטה.
אלה רק שתי דוגמאות ליתרון הטמון בהסתייעות בחוות דעת חשבונאיות-כלכליות למערכת המשפט.
חשיבות החשבונאות החקירתית
בהליכים בתחום האזרחי ההסתייעות בחוות דעת מומחה משתרעת על פני נושאים רבים, בהם גם חקירות חשבונאיות במערכת הנהלת החשבונות כדי לקבוע את מצב ההתחשבנות בין החברה לספקיה או ללקוחותיה. לא פעם בתביעות ביטוח אני נדרש לעתים לכמת את הנזק שנגרם למלאי של התובע, משום שבעסק לא היתה מערכת ניהול מלאי מסודרת, או לאמוד את אובדן הרווחים כתוצאה מאירוע ביטוחי.
בנוסף, כאשר מתרחשת בחברה מעילה נדרש בנוסף לביצוע החקירה להכין חוות דעת לסיכום חקירת אירוע מעילה. לא די בפיצוח המעילה, אלא נדרשת חוות הדעת כך שהלקוח יפיק את התועלת המרבית, בין היתר באמצעות הגשת תביעה נגד מבצע המעילה, או חברת הביטוח או נגד צדדים שלישיים שרשלנותם אפשרה את המעילה.
גם בתיקי מס הכנסה אזרחיים ופליליים נדרשת לעתים מעורבות של מומחה. הניסיון המגוון שרכשתי, במשך יותר מ-30 שנות עבודה בתחום, מאפשר לי לסייע לצורך הפרכת החשדות של הפרקליטות על העלמת הכנסות, וכן לצורך בדיקת דרישות לחילוט כספים במסגרת ההליכים הפליליים.
רו"ח בועז יפעת
טלפונים: 052-2737353, 09-8895965
לפניה במייל >>
למעבר לאתר >>
בשיתוף רו"ח בועז יפעת
