מהו חוק הרווחים הכלואים החדש ומה משמעותו?
החל משנת 2025, רוב חברות המעטים בישראל נדרשו לבחור בין שני מסלולים: מסלול אחד כולל חלוקת דיבידנד שנתי מינימלי, בהתאם לשיעור קבוע מערך העודפים של החברה; והמסלול השני כולל תשלום "מס-קנס" בחברה, השווה ל-2% מעודפי החברה בניכוי אחד המגינים הקבועים בחוק. קנס זה אינו בר זיכוי או קיזוז. החוק למעשה יוצר תמריץ מובהק לחלק דיבידנד במקום "לשרוף" כסף במס שאינו מניב תמורה.
עד איזה תאריך ניתן לבצע חלוקת דיבידנדים?
רבים מבעלי החברות המעטות סבורים כי אם לא חילקו דיבידנד עד 30 בנובמבר 2025, הם נכנסו אוטומטית לתחולת חוק הרווחים הכלואים החדש, שהופך את החזקת העודפים בחברה לסוגיית מס יקרה במיוחד. אלא שמדובר באחת הטעויות הנפוצות בשיח הציבורי סביב החוק. למעשה, חלון ההזדמנויות נשאר פתוח עד היום האחרון של השנה, ועשוי לחסוך מס משמעותי למי שפועל נכון ובזמן.
מה מיוחד בהטבה?
כדי לרכך את המעבר להוראות החוק החדשות, ולהעלות את גביית המסים בשנת 2025, נקבעה הטבה משמעותית בחוק. על מנת להימנע מ"מס-הקנס", חברות יידרשו לחלק רק 5% מהעודפים שלהן, במקום 6% שיחול בשנים הבאות. זוהי הטבה משמעותית המאפשרת להגיע ליעד המינימלי הקבוע בחוק עם חלוקה מצומצמת יותר, ובכך להפחית את נטל מס הדיבידנד. יתרה מכך, חברות שביצעו השנה חלוקת נכסים במסגרת הוראת השעה (פירוק או העברת נכסים) כבר שילמו מס דיבידנד, וסכום זה נחשב כחלק מה-5% הנדרשים לחלוקה על מנת לעמוד בחוק.
למה כולם בטוחים שחייבים לחלק דיבידנד עד 30 בנובמבר?
הבלבול נובע מסיבה טכנית. דיבידנד שמחולק בדצמבר מוביל לתשלום מס רק בחודש העוקב, כלומר בינואר 2026. לכאורה זה מנוגד לדרישת החוק לשלם את המס עד סוף השנה. עם זאת, הרשות הבהירה, הן בחוזר והן בתדרוכים, כי הדרישה המהותית היא תשלום המס בגין הדיבידנד עד 31 בדצמבר ולא מועד החלוקה בפועל. לכן, כל עוד המס בגין הדיבידנד, גם אם חולק בדצמבר, משולם עד תום השנה, החברה נחשבת כמי שעמדה בשיעור החלוקה הנדרש.
מה כדאי לעשות כעת?
כדי ליהנות מההטבה חשוב להתחיל מהבסיס ולוודא ביחד עם רואה חשבון שהחברה אכן מוגדרת כחברת מעטים ושיתרון החלוקה חל עליה. לאחר מכן יש לבחון את העודפים שנצברו עד סוף 2024 מכיוון שהם מהווים את בסיס החישוב לדרישת החלוקה של 5% בשנת 2025. בשלב זה אפשר כבר להבין אם החברה עומדת בדרישה או שמא נדרשת "השלמת חלוקה" במהלך השנה כדי להימנע מתשלום ה"מס-קנס".
החדשות הטובות הן שהחלון פתוח עד 31 בדצמבר, ולא עד 30 בנובמבר, אבל החדשות הפחות טובות הן שמי שלא ייערך בזמן, עלול למצוא עצמו משלם "מס-קנס" מיותר. ההמלצה שלי היא לבצע את הבדיקות כבר עכשיו, להבין את המספרים ולוודא שהמס על הדיבידנד משולם עד סוף השנה. אחרי 31 בדצמבר ההזדמנות הזאת כנראה כבר לא תחזור.
הכותבת היא רואת חשבון ועורכת דין, שכיהנה יותר מ-16 שנה בשורה של תפקידים בכירים ברשות המסים.
נועם פז פתרונות מיסוי
כתובת: השחם 1 פ"ת בסר סיטי מגדל C קומה 22
טלפון: 03-6367880
למעבר לאתר >>
בשיתוף נועם פז פתרונות מיסוי
