ככלל, פסק דין או הסדר פשרה שמקבל תוקף של פסק דין בבתי הדין לעבודה מחויב במס מהטעם שמדובר בכספים המתקבלים עקב עבודה, המוגדרים בתקנות מס ההכנסה כ"הכנסה חייבת". התשלומים לא רק שמחויבים במס אלא מחויבים בתשלום דמי ביטוח לאומי ומס בריאות, למעט הסכומים הפטורים כגון תשלום פיצויים או השלמה עד לגובה התקרה הפטורה.
לדוגמה: סכום תקרת הפיצויים הפטורים ממס לשנת 2025 עומד על 13,750 שקל. קרי, מועסק שעבד 5 שנים במקום עבודה ושכרו עמד על 15,000 שקל, ומבקש לפדות או לקבל פיצויים ללא חבות מס, יוכל לקבל פטור בסך 68,750 שקל. הוא הדין גם על הסכם פשרה שקיבל תוקף.
אלפי הליכים המצויים על שולחנם של שופטי בתי הדין לעבודה מגיעים להסדרי פשרה ומקבלים תוקף של פסק דין כשהצדדים מגדירים את הסכום שישולם כ"שכר", כ"תגמולי פנסיה על חשבון המעסיק" או כ"פיצויים" במטרה להקטין את שיעור המס המוטל על כספים אלו. במקרים רבים הצדדים אינם שמים לב לכך שסכומים על הגדרותיהם מחויבים בתשלום דמי ביטוח לאומי ומס בריאות בסכום של 6% בקירוב, ואלו סכומים לא מבוטלים. לדוגמה: תביעה בשל אי-תשלום שעות עבודה נוספות בסכום של 100,000 שקל, המס שיחויב בתשלום דמי ביטוח לאומי ומס בריאות יגיע לכ-6,000 שקל, בנוסף לתשלום מס הכנסה.
כדי להקטין את חבות המס יש להגדיר בהסכם הפשרה את הסכום המוסכם עליו או את חלקו כעוגמת נפש או כהחזר דמי גמולים (ישנן הגדרות נוספות הפוטרות ממס). אין חבות מס על סכום המתקבל כפיצוי בגין עוגמת נפש מאחר שהסכום אינו מוגדר כרכיב שכר בתקנות מ"ה וממילא לא יחויב בתשלום דמי ביטוח לאומי ומס בריאות. מכאן שגם אם מגיעים להסדר פשרה יש לדעת כיצד יסווגו הסכומים בפסק הדין.
לדוגמה, א.פ עבד שנים באחת החברות המסווגות בישראל. כשיחסי העבודה עלו על שרטון א.פ פוטר ותבע סכום של 150,000 שקל כפיצויי פיטורים שלא כדין. לאחר הגשת כתבי טענות וניהול כמה הליכים, הצדדים הגיעו לפשרה שא.פ יקבל סך של 100,000 שקל כפיצוי בגין עוגמת נפש. ההסכם קיבל תוקף של פסק דין. אך לשם קבלת הסכום היה על א.פ לקבל אישור ניכוי מס מפקיד השומה. שם לא אהבו את ההגדרה "עוגמת נפש" אך השלימו עימה ודרשו לקבל את הסכם הפשרה לעיון. לאחר דין ודברים העניקו לא.פ פטור על מרבית הסכום.
בביטוח הלאומי התעוררו ודרשו את הנתח שלהם, אך לא נותרה להם ברירה ופטרו את א.פ מתשלום ביטוח לאומי ודמי בריאות בהיקף של 70% מהסכום שקיבל. כפועל יוצא מהגדרת הסכום באופן נכון, א.פ השאיר בחשבונו סכום נוסף של 4,200 שקל פטורים ממס.
הכותב, עו"ד ירון טבצ'ניק, הוא בעל משרד עורכי דין, נוטריון ויועצי פנסיה. מומחה בדיני פנסיה ובדיני עבודה.
עו"ד ירון טבצ'ניק
טלפון: 050-5580428
למעבר לאתר >>
בשיתוף עו"ד ירון טבצ'ניק
