במרבית המקרים בתהליך הגירושים מעורבים הרבה אמוציות, בלבול ולעתים קרובות גם תחושה של חוסר ודאות. תחושות אלה מתעצמות במקרים שבהם בני הזוג צברו רכוש במהלך חייהם המשותפים והם נדרשים להחליט בנוגע לחלוקת הרכוש ביניהם, או בינם לבין ילדיהם.
בדרך כלל כל אחד מבני הזוג שוכר את שירותיו של עורך דין לצורך קבלת ייעוץ משפטי, בציפייה שאותו יועץ ידאג לאינטרסים האישיים והכלכליים שלו. עם זאת, לעתים קרובות האינטרסים של בני הזוג מנוגדים והייעוץ שניתן לכל אחד מבני הזוג לא תמיד מפגיש אינטרסים זהים לצורכי מס - זה בדיוק המקום שבו אנו פוגשים את אותן "תאונות מס" שגורמות לבני הזוג לשלם מיסים שלא לצורך, או לאבד זכויות ששוות הרבה כסף. דבר שמוסיף תסכול רב לתהליך הלא פשוט ממילא.
אז ממה כדאי להיזהר?
דנה וארז החליטו להתגרש. במהלך חיי הנישואים רכשו השניים דירת מגורים משותפת בשווי של 5 מיליון שקל, ששולמו מהון עצמי ורכוש נוסף.
בתהליך הגירושים הגיע הזוג להסכם לפיו דנה תרכוש את חלקו של ארז בדירה בסכום של 3 מיליון שקל, שהיא תשלם באמצעות משכנתה. עורכי הדין של הצדדים ציינו ובצדק כי חלוקת הזכויות בין בני הזוג לא נחשבת עסקה לצורך מיסוי מקרקעין ולכן בני הזוג לא נדרשים לשלם מס שבח ומס רכישה ואף לא לדווח למיסוי מקרקעין. לכאורה, מצב אופטימלי.
אולם לאחר כשלוש שנים ממועד הגירושים ביקשה דנה למכור את הדירה לרוכש חיצוני, בסכום של 7 מיליון שקל. היא היתה בטוחה שלא תידרש לשלם מס שבח מאחר שנבע לה הפסד במכירה, שהרי את הדירה רכשו בני הזוג בסכום של 5 מיליון שקל ובמסגרת הגירושים היא שילמה סכום נוסף של שלושה מיליון שקל כדי לרכוש את חלקו של בן זוגה לשעבר, כך שעלות הדירה הגיעה לסכום של 8 מיליון שקל, וכעת היא מציעה את הדירה למכירה בסכום של 7 מיליון שקל.
דנה, אזרחית שומרת חוק, דיווחה כמתבקש על העסקה למיסוי מקרקעין. לתדהמתה היא קיבלה שומה עם חבות מס שבח גבוהה מאוד, שנדרשה לשלם תוך 60 ימים מיום מכירת הדירה. דנה פנתה אלינו ונזעקה: "איך זה יכול להיות שאני צריכה לשלם מס כל כך גבוה, כשבעצם הפסדתי בעסקה?".
האם דנה צודקת? זוכרים שבעת חלוקת הזכויות בדירה החליטו דנה וארז להשתמש בהוראות סעיף 4א לחוק מיסוי מקרקעין, כך שבעת קבלת חלקו של ארז בדירה והעברת הכספים הם טענו שלא מדובר בעסקה ולכן הם פטורים מתשלום מיסים?
מסתבר בדיעבד שבחירתם לא שירתה את האינטרסים של שני הצדדים מבחינת המיסים, שכן כראיה דנה נדרשה מאוחר יותר לשלם סכום גבוה ומשמעותי של מס שבח. אם כן, מה פספסו דנה וארז?
בני זוג שבוחרים להשתמש בסעיף 4א לחוק מיסוי מקרקעין במועד חלוקת הזכויות במקרקעין ביניהם, אגב גירושים, צריכים לקחת בחשבון שגם אם עוברים ביניהם סכומי כסף כדי לאזן את החלוקה - סכומים אלו לא יותרו בניכוי מהשבח בעת מכירה עתידית של אותה זכות, בדיוק כפי שרשות המיסים לא התירה לדנה לנכות את הסכום של 3 מיליון שקל ששילמה לארז עבור חלקו בדירה במועד הגירושים.
האם החלטת רשות המיסים שגויה?
החלטת רשות המיסים אינה שגויה מאחר שהתקבלה בהתאם לחקיקה. הוראות סעיף 4א לחוק מיסוי מקרקעין קובעות כי אם אדם שקיבל את הזכות במקרקעין אגב גירושים יבקש למכור אותה בעתיד - אזי לצורך חישוב מס השבח יהיה שווי הרכישה בהתאם למועד רכישתה לראשונה, כפי שמכונה בעגה המקצועית "יום ושווי רכישה היסטוריים". כלומר, שווי הרכישה של הדירה הנמכרת כיום לצורכי מס יהיה העלות המקורית של רכישת הדירה על ידי ארז ודנה - 5 מיליון שקל בלבד. אולם המצב הוביל לתאונת מס, משום שדנה נדרשה לשלם מס שבח על רווח גבוה שכלל לא הפיקה בפועל.
אין חולק. השימוש בסעיף 4א לחוק מיסוי מקרקעין לא נכון בכל מקרה של גירושים. אולם בני זוג המבקשים לדווח על חלוקת זכויות במקרקעין במסגרת שימוש בהוראות הסעיף חייבים להיות מודעים להשלכות המס של החלוקה על כל אחד מהם, גם בהווה וגם במכירה עתידית, והכל במסגרת תכנון מס מקדים שיבחן את הנתונים האישיים של כל אחד מהם בנפרד, מאחר שעקב הגירושים הם אינם נחשבים כתא משפחתי אחד.
את "תאונת המס" המצערת של דנה וארז אפשר היה למנוע בקלות. חשוב לדעת שקיימות דרכים נוספות לחלוקת זכויות במקרקעין בין בני זוג אגב גירושים, שלא יובילו לתשלומי מיסים או שיאפשרו העברות בתשלומי מס נמוכים ובלי לאמץ את הוראות סעיף 4א לחוק מיסוי מקרקעין.
תאונות מס - רק בחלוקת נכסי מקרקעין?
אנו פוגשים בני זוג שמבקשים לבצע חלוקות של נכסים שונים במסגרת הליך גירושים, נכסים שאינם זכויות במקרקעין או באיגוד מקרקעין. כך, לדוגמה, במסגרת הסכם גירושים ניתן להחליט על חלוקה של מניות בחברות, פיצול של פעילויות עסקיות בין בני זוג, חלוקה של זכויות חוזיות, חלוקת רכוש בלתי מוחשי ועוד.
אמנם בחוקי המס השונים אין התייחסות מפורשת לחלוקה שנעשית במסגרת הגירושים. עם זאת, חלוקות אלו יכולות להוות אירועי מס, שחובה לדווח עליהן ובמקרים רבים להידרש לתשלומי מס הכנסה ומע"מ, מעבר לתשלומי מס שבח ומס רכישה.
על מה חשוב להקפיד?
טוב יעשו בני זוג שנמצאים בהליך גירושים, אם רגע לפני קבלת ההחלטה על אופן חלוקת הרכוש ביניהם ובטח לפני החתימה על ההסכם יפנו לקבלת ייעוץ בנוגע לכל היבטי המס.
חשוב מכך, רגע לפני שיוחלט כיצד יבוצע איזון המשאבים, יבקשו בני הזוג לקבל תחשיבי מס לכל אחד מהנכסים המחולקים, כך שהאיזון בפועל ייעשה בהתאם לשווי הנכסים נטו. כלומר שווי נכסים בניכוי המס, כדי להימנע מחלוקה מקפחת ובעיקר כדי להימנע מתאונות מס שתוצאתן תשלומי מס גבוהים שלא לצורך. לסיום, נדגיש: סוף מעשה במחשבה תחילה.
לפניה טלפונית 053-5213431 >>
למשרד 03-5076666 >>
לאתר העסק >>
בשיתוף עו"ד ורו"ח חיה אביסרור שמעוני
