שנת 2020 תכנס להיסטוריה כשנה הכלכלית הגרועה ביותר מאז השפל הגדול של שנות ה-30' של המאה הקודמת, ואולי אף יותר. התפרצות נגיף הקורונה והסגרים שהגיעו בעקבותיו שיתקו כלכלות, מחקו ענפים שלמים (תעופה ותיירות הם הבולטים שבהם) וגרעו עשרות אחוזים מהצמיחה הכלכלית ברוב המדינות. לפי הערכות מומחים יידרשו שלוש עד חמש שנים לשיקום כלכלי לאחר שיימצא חיסון או תרופה לנגיף.
בתוך כך, פרדיגמות כלכליות שהפכו כמעט לדת התהפכו על ראשן. ממשלות הזרימו כספים בכמויות בלתי נדלות למשקים וסבסדו מעסיקים, ובנקים מרכזיים התערבו, לא להאמין, בשוק האג"ח הקונצרני. אפילו תחום המיסים לא היה חסין משינוי, והציטוט המיוחס לבנג'מין פרנקלין, ש"בעולם הזה לא קיים דבר ודאי, מלבד מוות ומיסים" כבר נראה פחות נחרץ.
הכרה בהוצאות עבודה מהבית
"הסגר פגע מיידית בנזילות של עסקים רבים והביא לבעיות תזרימיות קשות שחייבו פתרונות מיידיים", אומרת רו"ח איריס שטרק, נשיאת לשכת רואי החשבון. "זה הביא אותנו לפנות לממשלה ולקדם שורה של תיקוני חקיקה ושינויים רגולטוריים כדי לסייע לעסקים בזמן משבר. במסגרת פעילות ועדת המיסים של הלשכה בראשות רו"ח אריה פונדק, יחד עם סגנית הנשיאה ויו"ר משותף של ועדת מיסים לענייני מע"מ בלשכה, רו"ח ועו"ד ליאת נויבירט, אנו פועלים מול שר האוצר לקידום שינויים והצלחנו לגרום למספר שינויים חשובים".
שטרק מתייחסת למשל, לתקנות פחת מואץ שצפויות להיכנס לתוקף החל מ- 1.9.2020. תקנות אלה יאפשרו קצב כפול של הכרה בהוצאות פחת ציוד שנרכש מ-1.9.20 ועד 30.11.21 במטרה לעודד ביצוע השקעות בנכסים שישפרו את הפריון בתעשייה, כולל ענפים כמו פיתוח תוכנה, חקלאות, בנייה ובתי מלון. בימים אלה פועלים בלשכה להאריך את תקופת הפחת הזו בשנה נוספת על כלל ענפי המשק ובנוסף, לאשר גם 100% פחת על מחשבים ותקשורת.
הטבה נוספת שעליה החליטה הממשלה הוא הפחתת מדרגות מס רכישה למשקיעים בדירות מגורים. מי שמחליף את דירת המגורים היחידה יהיה זכאי להקלות במס רכישה ובמס שבח, ללא חישוב תקופת הקורונה (ממרץ עד אוקטובר), שלא תספר כחלק מ-18 חודשי ההטבה. זוהי הזדמנות למשקיעים שכן מדרגות המס הופחתו בצורה ניכרת.
מאבק אחר שמנהלת הלשכה הוא הכרה מלאה בהוצאות של עובדים שכירים בגין עבודה מהבית. זאת באמצעות תיעוד נכון שמוכיח כי אלה הוצאות שנועדו לאפשר עבודה מהבית, כמו ציוד משרדי וגידול בהוצאות החשמל, המים והאינטרנט בבית העובד הינן לטובת המעסיק ועל חשבון המעסיק, שמחזיר לעובד את ההוצאות בגין ביצוע עבודה.
לבצע הסדרים באופן מקוון
הקשיים התזרימיים אליהם נקלעו עצמאים וחברות הוביל לדחיית תשלומי מע"מ, עניין שבשגרה גורר עיצומים קשים. רו"ח נויבירט מספרת, כי "מרגע פרוץ המשבר פעלנו לקבלת אורכות בתשלומי מיסים ובין היתר לתשלומי המע"מ. כמו כן, הגענו להבנות עם הרשות שהם יתחשבו בעסקים המתקשים בתשלומי המיסים והמע"מ השוטפים והם יוכלו לפנות לקבלת הסדרים מיוחדים לדחיות בתשלומי המע"מ ופריסות משמעותיות בהתאם לסמכותו של המנהל. לנוכח המצב והדאגה לבריאות הציבור, את ההסדרים ניתן לבצע באופן מקוון באמצעות פנייה בדואר אלקטרוני או במערכת פניות למייצגים בקלות וביעילות".
מה הייתם ממליצים כיום לעסקים שמתמודדים עם קשיים תזרימיים עצומים?
רו"ח פונדק: "זה הזמן למצות את הטבות המס המשמעותיות שקיימות במסגרת חוק עידוד השקעות הון למפעלי תעשייה, לחברות טכנולוגיה ולתיירות, כאשר ניתן לקבל הטבות גם במס חברות, דיבידנד ופחת מואץ, וכן לנצל את מענקי רשות ההשקעות שנועדו לקדם פריון ותעסוקה ולהגביר פעילות בשווקים גלובליים. אלה הטבות שקיימות בשגרה ולא מנוצלות במלואן, וכעת גם בוצע בהן שיפור לתקופת הקורונה. יש לציין שקיימת תוכנית סיוע מיוחדת לייצור תעשייתי שנותן פתרון לנגיף הקורונה".
רו"ח איריס שטרק: "זה הזמן לבדוק היטב למה העסקים זכאים ולמצות את כל ההטבות, המענקים וזיכויי המס שמגיעים להם. אסור לפספס מחוסר ידיעה. עליהם לפנות לרואי החשבון למיפוי בחינת הזכאות. אני מזכירה שיש מענקים בגין עבודה ומענקים לעסקים עד יוני 2021. מנהלי רשות המיסים התבקשו לפרש את החוקים והתקנות באופן מקל שיטיב עם העסקים".
קיזוז הפסדים מרווחי הון
באופן ספציפי שטרק וחבריה ממליצים לבעלי עסקים לקבל החזר מקדמות מס בגין 1-2/2020 בשל הקורונה, וזאת כאשר אין חבות מס לשנת 2020. הגשת בקשה להחזר אפשרית עד 29.9.20 וזוהי הזדמנות לבצע, כולל צפי עד סוף השנה לעניין חבות מס כולל בגין מענקים צפויים, מענקים שהתקבלו והתייעלות שנעשתה בעסק. בתכנון חבות כוללת יש לבחון אם אין צפי לחבות מס בסוף שנה ורק אז לדרוש החזר ולהימנע מתשלומי מס מיותרים, כאשר אחרת קבלת ההחזר תדחה רק לאחר הגשת הדוח ב-2021.
בלשכה גם רואים במענק עידוד תעסוקה (פעימה רביעית) והחזרת עובדים כהקטנת עלויות שכר המופחתות מעלות שכר עבודה וממליצים למעסיקים לפעול בהתאם. כך גם יופחת מס שכר במלכ"רים, יופחתו עלויות שמהוונות אצל קבלנים, וכן יופחתו הוצאות מחקר ופיתוח נדחות.
המלצה אחרת היא להגיש דו"חות מס הכנסה של 2019 עד סוף השנה ולאפשר סגירת שנת התיישנות. יש לזכור, כי כל הפסד עסקי של 2020 ניתן לקיזוז מרווחי הון, ומכירת נכסים וזו הזדמנות לממש נכסים ורווחי הון ולנצל הפסדים באותה שנת מס. בתוך כך בלשכה ממשיכים לפעול לאיחוד שנת המס 2019-2020 לצרכי מס מעבר לקיזוז באותה שנה, מהלך שזוכה לתמיכה גם בכנסת.
מותר להתווכח עם רשות המיסים
למרות שהמשבר הכלכלי מעיב כמעט על כל פעילות שגרתית, עסקים עדיין מתמודדים עם סוגיות מיסוי כבדות. כך למשל, אחד הנושאים שמעסיק מאוד בעלי עסקים הוא תכנון מס. עו"ד טלי ירון אלדר, שותפה במשרד ירון אלדר פלר שורץ ושות', ונציבת מס הכנסה לשעבר, אומרת כי זכותו של בעל עסק לתכנן את דרכיו כך שישלם פחות מס. זו אפילו חובתו כלפי השותפים שלו לנהל את העסקים כך שיישאר בקופת החברה יותר כסף, כמובן מבלי להונות את המדינה. "עולם המס אינו מדע מדויק, פעמים רבות עשיית עסקה בדרכים שונות יכולה להשפיע משמעותית על חבויות המס, כמו כן, נקיטת עמדה שונה מזו של רשויות המס יכולה להביא לתוצאה של תשלום מס מופחת. עם זאת, נשאלת השאלה מה מותר ומה אסור בהקשרים אלה".
לדבריה, כלל ראשון וחשוב הוא שמותר לנקוט בעמדה שונה מעמדת רשות המיסים. זהו ויכוח מותר שכן עמדת רשות המיסים אינה תמיד נכונה וניתן להביא אותה לבחינה בבית המשפט. הליך הדיון מול רשות המיסים הוא הליך סדור שמפורט בחוק.
כלל שני וחשוב לא פחות הוא שיש לתת גילוי מלא לעמדה בה נקטת. זאת בכדי שרשות המיסים תוכל לבקר את הנכתב, וכן כדי שלא תעלה טענה כלשהי של רמייה. כלל שלישי הוא שיש לדווח על העסקה כפי שנעשתה בלא לציין עובדות לא נכונות או מסמכים שלא קיימים זה יהיה ההבדל שבין תכנון מס הנתון לדיון אזרחי, לבין התחמקות ממס שעלולה להגיע להליך פלילי. "אם נלמד ממקרה בר רפאלי", מסכמת ירון אלדר, "הרי שאם היא היתה מסתפקת בהצגת העמדה שהיא תושבת חוץ, היה בכך ויכוח אזרחי מותר. משעברה להצגת עובדות כוזבות, הסתרת מידע, הרי שעברנו לפן פלילי שבגינו הוגש כתב האישום".
