נהוג לתפוס את תחום החשבונאות ככלי להבנת עולם העסקים, אך חשוב לא פחות הוא תפקיד האקטואר, העוסק בהערכת מצבים שונים אפשריים ותרגומם להיבטים כלכליים. בדרך כלל האקטוארים ממלאים תפקידים בחברות ביטוח, קופות גמל וקרנות פנסיה, שם הם קובעים בין היתר כמה נשלם על ביטוח, מה תהיה הפנסיה שלנו בעתיד וכמה כסף חברת הביטוח צריכה להחזיק. אם לשפוט מדבריה של רו"ח דניאלה אליגון, מנכ"לית משרד אקטואריה אליגון, התחום משתרע על פני מגוון נושאים המעסיקים את הסקטור העסקי. "מקורה של האקטואריה הוא אמנם בעולם הביטוח, אבל עם השנים היא התפתחה גם למישור של חוות דעת לצורך דוחות כספיים וחוות דעת המוצגות בבתי משפט אף בתביעות ענק", אומרת אליגון.
חברת אליגון הוקמה ב-2007 על ידי גיורא אליגון, אקטואר חבר אגודת האקטוארים הישראלית (.F.IL.A.A), לשעבר האקטואר הראשי במשרד האוצר ואחד מהאקטוארים המוכרים בישראל. את המשרד מנהלת בתו, רו"ח דניאלה אליגון, בוגרת תואר שני באקטואריה וחברת אגודת האקטוארים הישראלית בדרגת associate, האמונה על מלאכת הקישור המורכבת בין תחומי החשבונאות והאקטואריה. אליגון חבה את התרחבות הפעילות בתחום האקטואריה ליישום התקינה החשבונאית הבינלאומית בישראל. הדרישות החדשות הגדילו את הביקוש לאנשי מקצוע בתחום האקטואריה בקרב גופים שבעבר לא נדרשו לעריכת תחשיבים אקטואריים ואילו ברגע נולדה להם דרישה שכזו לפחות אחת לשנה, וזאת במסגרת הדיווח הפיננסי המבוסס בין היתר על הערכות שווי.
מביטים קדימה
בחברה מתמקדים בין היתר בכל הנוגע לזכויות עובדים בחברות ציבוריות וממשלתיות ובגופים ציבוריים מהפן האקטוארי, שבו נדרשות החברות לפרסם דוח כספי המציג אותן. "הצגתו של כל חוב כספי עתידי נגזר ישירות מעולם האקטואריה. אם ניקח לדוגמה את הפנסיה התקציבית או את פיצויי הפיטורין — יש להציג חישוב של ההסתברות לזכאות עתידית, הסכומים שישולמו ומועדי התשלום. לשם כך יש צורך בהבנה של חקיקה ופסיקה מעבר לידע בתחום האקטואריה. בעת החישוב האקטוארי ניתן ביטוי לכל מרכיבי אי הוודאות, כולל מרכיבי המימון הרלוונטיים, כך שההתחייבות מוצגת כהערכת שווי מהימנה".
יושבים ליד סמנכ"ל הכספים
אליגון עצמה מעידה כי בעקבות המעבר ליישום תקינה חשבונאית בינלאומית בישראל היא החליטה להתמקד במתן שירותי אקטואריה, וזאת דווקא על רקע הידע והניסיון החשבונאי שצברה. "עם יישום התקינה החשבונאית החדשה נוכחנו כי קיימת תקשורת לקויה בין האקטוארים לרואי החשבון המבקרים, שבסוף יושבים, כל אחד בתורו, מול מנהל הכספים, שלא יודע את נפשו. מתוך האתגר הזה התעוררה בנו ההבנה שיש צורך בחוליה מקשרת, במישהו שדובר את שתי השפות ויכול להביא לתוצאה הרצויה שהינה דוחות כספיים מהימנים המפורסמים בזמן".
כיום כאמור ישנם מעט משרדי אקטואריה בישראל העוסקים בייעוץ, וכל משרד נוהג לבחור את הנישה שבה הוא יתמחה. "משרדנו שם דגש על שני תחומי חוות דעת עיקריים: חוות דעת העוסקות בזכויות עובדים ונערכות לצורך דיווח כספי, וחוות דעת לבתי משפט במסגרת תביעות בתחום הביטוח והפנסיה", מסבירה אליגון.
"היתרונות שלנו ברורים: האחד הוא הרקע החשבונאי שלי והשני הינו ניסיונו העשיר של גיורא, שבתור אקטואר האוצר לשעבר מכיר את עולמות העבודה והביטוח, דבר שמאפשר לנו לנפק חוות דעת מומחה לבתי משפט אף בתביעות ענק".
חשוב לשים לב
אליגון חולקת דגשים שחשוב לקחת בחשבון כשעובדים על חישוב אקטוארי המתייחס להתחייבות לעובדים:
סקירת הסכמי העבודה ומיפוי הזכויות של העובדים - נדרש להבין את תנאי הזכאות, ואיך קובעים את סכום התשלום. מיפוי הזכויות מסייע בקבלת החלטות ניהוליות, קביעת הטיפול החשבונאי הנדרש ובניית המודל האקטוארי.
בניית תחזיות התפתחות שכר ותחזיות הקשורות בתחלופת עובדים - ניתוח היסטורי מהווה נקודת מוצא בלבד. לאורך השנים גם החברה וגם כוח האדם עוברים שינויים, ונדרש להפעיל שיקול דעת של ההנהלה לצורך התאמת התחזיות לציפיות העתידיות.
דגש על הכנת הנתונים לאקטואר - נדרשת היכרות עם מגוון נתוני השכר הקיימים במערכות החברה, בחירה מושכלת של נתונים אשר ידווחו, ובדיקה על ידי אנשי השכר של הנתונים המדווחים.
שתפו את האקטואר בהתלבטויות וודאו דברים אם אתם לא בטוחים כבר בהתחלה - זה יחסוך הרבה זמן בהמשך ויקל על האקטואר לסייע בהמשך הדרך.
קיבלתם את הדוח? - תקראו אותו ותשאלו שאלות. שימו לב לקטעים שבהם האקטואר מתאר את מה שהוא חושב. אם התיאור נראה לא מדויק, כנראה שגם החישוב לא. שימו לב להפרשים לא מוסברים בין הסכום של תחילת שנה לזה של סוף שנה ובקשו הסברים.
בשיתוף ג. אליגון
