התנודתיות הגבוהה במחירי הביטקוין, האיתריום ומטבעות דיגיטליים נוספים הפכו מזמן את תעשיית הקריפטו לאפיק השקעה פופולרי עבור משקיעים רבים. הפנטזיה על רווחים גבוהים לצד היעדר חסמי כניסה רגולטוריים להשקעה בעלת סיכון גבוה, מביאים לתחום משקיעים פרטיים מגוונים, כולל משקיעים כשירים ומשקיעים מתחילים ללא ידע וניסיון בהשקעות ברמות סיכון גבוהות.
יחד עם זאת, הטענה שאין רגולציה בתחום הקריפטו אינה מדויקת. קיימת רגולציה חזקה בתחום מיסוי רווחים מהשקעות הקריפטו מצד רשות המסים וגם שורה של דרישות רגולטוריות בתחום איסור הלבנת הון. בשנת 2018 רשות המסים פרסמה שני חוזרים המגדירים את כללי המיסוי בקריפטו וביניהם החלטה עקרונית שעיצבה את המורכבות בדיווח, איתה נאלצים משקיעי הקריפטו להתמודד בכל חישוב רווח הון. רשות המסים קבעה שכל פעולת המרה בין מטבע דיגיטלי אחד למטבע דיגיטלי אחר מהווה עסקת ברטר ויוצרת אירוע מס, כאשר ברוב המקרים מדובר במס בשיעור של 25%.
בשיחה עם רואת החשבון נטלי שולקין, שמתמחה במיסוי ורגולציה בתחום הקריפטו, ניסינו להבין מדוע הדיווח לרשות המסים כל כך מורכב, על מה חשוב לשים דגש בעת הדיווח ולמי רלוונטי נוהל הגילוי מרצון שצפוי להתפרסם בקרוב.
נטלי, מה הסיבה למורכבות בחישובי רווחי הון בקריפטו ומדוע זה קשה יותר מחישוב רווחי הון בניירות ערך?
"חשוב להבין את ההבדל העקרוני בהקשר זה. המסחר בניירות ערך מתנהל ברובו מול מטבעות פיאט כמו שקל ודולר. לעומת זאת, בענף הקריפטו המסחר נערך ברובו בין מטבעות הקריפטו עצמם, ורשות המסים מגדירה המרות אלה כאירועי מס. מכאן נוצרים אירועי מס רבים, המכבידים על החישוב, מאחר ונדרש לנהל מלאי רכישות ומכירות לכל מטבע, כך שבכל רגע נתון נוכל 'לשלוף' את עלות הרכישה הרלוונטית לצורך החישוב. כמו כן, רמת הקושי בחישוב עולה ברגע שיש שימוש במספר זירות מסחר, ארנקים ובלוקצ'יינים שונים או אפילו מעבר בין שכבות בלוקצ'יין שונות".
בעניין זה, מוסיפה רו"ח נטלי שולקין כי "גורם נוסף למורכבות החישובים הוא היעדר בקרות כלליות על מערכות מידע (ITGC) בכל תעשיית הקריפטו. לדוגמה, אין לנו ביטחון שהמידע הגולמי שמגיע מזירת מסחר לצורך חישוב הוא שלם ומדויק. דוגמה נוספת היא חוסר יכולת לשלוף מידע על פעילות מזירות מסחר או ארנקים שנסגרו ונחסמה הגישה אליהם. עם זאת, האחריות על החישוב המורכב הזה, נופלת על המשקיע עצמו, כאשר בתחום ההשקעות בניירות ערך הברוקר אחראי על החישוב".
איך מתמודדים עם חישוב כל כך מורכב ולמה צריך לשים לב?
"ניתן לבצע חישוב רווחי הון בקריפטו רק באמצעות תוכנות ייעודיות לצד בדיקות קפדניות של תוצאות החישוב. התוכנות יעזרו לאסוף את המידע מזירות מסחר וארנקים, לסווג חלק גדול ממנו ויספקו חישוב ראשוני, אך החלק הכי חשוב בעבודה עם חישובי קריפטו הוא בקרה איכותית על תוצאות החישוב האוטומטי בתוכנה.
"אנו עדים לטעויות רבות והתראות על שגיאות בחישובים ראשוניים שנובעות ממגוון סיבות. במשרד, פיתחנו מתודולוגיית בדיקות ייחודית על חישובי הקריפטו של לקוחותינו, שמאפשרת להגיע למידה סבירה של ביטחון שתוצאות החישוב באמת מייצגות את הרווחיות בתיקי הלקוחות, ולא מביאה אותם לתשלומי מס מיותרים אך גם לא חושפת אותם להעלמת מס".
"אתן כמה דוגמאות כדי להמחיש את הצורך בבדיקות", ממשיכה רו"ח נטלי שולקין. "לדוגמה, התוכנה תסווג כל יציאה של מטבע קריפטו מארנק דיגיטלי כאירוע מס, אך לאחר תחקור עם הלקוח נגלה שמדובר בהעברת מטבע לארנק אחר שלו, כך שכלל לא מדובר באירוע מס. אגב, קרה לנו כבר מספר פעמים שבעזרת בדיקות אלה מצאנו ארנקים ונכסי קריפטו שלקוחות פשוט שכחו מהם.
"דוגמאות יותר מורכבות שמקשות מאוד על החישוב האוטומטי עולות בטיפול ב-NFTs וטוקנים מבוססי ERC20. תהליך ה-Mint של NFTs והייחודיות של כל טוקן מקשים על התוכנות לזהות ולהעריך את ערכם במדויק. כמו כן, השימוש ב-Layer 2 (שכבות בלוקצ'יין) וארנקי Multi Chain שוב מגבירים את המורכבות, מכיוון שההשקעות עשויות להתבצע על פני רשתות שונות וללא תיעוד מסודר של נתיב המטבע.
"השימוש בטכנולוגיות מסוג Zero Knowledge (ZK) שמאפשרות אימות עסקאות ונתונים מבלי לחשוף את כל המידע הרלוונטי, מקשות עוד יותר על יכולת החישוב האוטומטי לזהות ולסווג נכון את ההשקעות. השימוש ב-ZK proofs מאפשר להסתיר את פרטי העסקה ובכך מציב אתגר משמעותי לתוכנות החישוב".
לדבריה, "נוצר מצב בו קיימת דרישה רגולטורית קשוחה לחישוב רווח הון פר טרנזקציה ומנגד קיימות טכנולוגיות חדשות ורב-שכבתיות. השילוב בין השניים לא מאפשר חישוב אוטומטי מדויק. לכן, ברוב מוחלט של חישובי רווחי ההון בקריפטו חייבים לבדוק את החישובים האוטומטיים בסיוע גורם מקצועי ובעל ידע מעמיק בטכנולוגיית הבלוקצ'יין והרגולציה, כדי להצליח לפענח את הפערים בחישוב ולהגיע לתוצאה סבירה שמשקפת את הרווחים בתיק".
עוד היא מוסיפה כי "אנו עורכים את הבדיקות בשיתוף פעולה עם הלקוחות, כדי לסווג היטב את הפעולות שביצעו, לשלול מקרים שסווגו בטעות על ידי התוכנה כאירוע מס, לזהות בעיות חישוב שמעוותות את התוצאה הסופית ומקרים נוספים".
מה תוכלי לספר על מתווה הגילוי מרצון שצפוי להתפרסם בקרוב ואמור לעודד משקיעי קריפטו לדווח על רווחיהם?
"נוהל הגילוי מרצון לשנת 2024 צפוי לאפשר לישראלים שלא דיווחו על רווחיהם מהשקעות בקריפטו, לדווח עליהם לרשויות ולשלם את המסים ללא חשיפה להליכים פליליים. המפתח לגילוי מרצון מוצלח, יהיה חישוב איכותי ומבוקר של רווחי ההון. חישוב טוב יאפשר הצגת מידע מלא לקראת הדיונים ברשות המסים, הוכחה מסודרת לתוצאות החישוב, נטרול טענות לא רלוונטיות בתיק וכמובן הימנעות מגביית יתר שלא מייצגת את הפעילות בתיק.
"לתחושתי, ומתוך ניסיון רב בעבודה עם רשות המסים בתחום הקריפטו, הם גילו עד כה סובלנות רבה ולא נקטו בצעדים קשים כלפי משקיעים שלא דיווחו על רווחיהם. נוהל הגילוי מרצון יאפשר חלון הזדמנויות נוסף לדיווח רטרואקטיבי, שאחריו צפויים מעלימי המס בתחום הקריפטו ליחס קשוח בהרבה ויהיו חשופים להליכים פליליים. מומלץ לנצל את ההזדמנות שניתנה במסגרת הנוהל, לסיים את שלב הדיווח וליהנות מהרווחים שנצברו ומשקט נפשי".
שולקין פתרונות מיסוי בע"מ, הוקמה על ידי רו"ח נטלי שולקין, בעלת ניסיון רב בתחום ניהול סיכונים בענפי הבנקאות, הביטוח והפיננסים והבנה מעמיקה בתחום הקריפטו. החברה מציעה פתרונות מותאמים אישית לכל לקוח בדיווח על השקעות בקריפטו, בדגש על רגולציה קיימת. צוות החברה, שמורכב מרואי חשבון בעלי ידע רב וניסיון במיסוי פרט וגילוי מרצון ואנליסטים בתחום הקריפטו, מאפשר לספק פתרונות מקיפים ומקצועיים למאות לקוחותיו של המשרד וביניהם יזמים בתחום, נותני שירות בתעשייה ומשקיעים פרטיים. החברה פועלת גם בשיתוף פעולה עם משרדי רואי חשבון אחרים ומספקת פתרונות בדיקת חישובים למשקיעים המיוצגים על ידי משרדים אחרים.
משרד רו"ח שולקין
כתובת: פרופ' אברהם פצ'ורניק 7, בניין C, נס ציונה
ליצירת קשר בוואטסאפ: 054-8899788
למעבר לאתר >>
למעבר לעמוד הפייסבוק >>
למעבר לעמוד האינסטגרם >>
בשיתוף משרד רו"ח נטלי שולקין
