מהו גילוי מרצון?
הליך הגילוי מרצון מאפשר לנישומים, עוסקים, מנהלים בכירים בתאגידים ומייצגים שעברו עבירות על חוקי המס, לפנות לרשות המיסים בבקשה לתקן את דיווחיהם ולדווח נתוני אמת, וכל זאת בלי להיות מואשמים בפלילים.
במסגרת הגילוי יהיה אפשר לדווח על עבירות על פקודת מס הכנסה, חוק מע"מ וחוק מיסוי מקרקעין, וחוקים נוספים כגון: חוק איסור הלבנת הון, חוק המזומנים ועוד. במסגרת הגילוי יהיה אפשר גם לדווח על חשבונות בנק בחו"ל ונכסים פיננסיים כולל מטבעות דיגיטליים כמו אטריום וביטקוין.
מהם התנאים לאישור ההליך?
שהגילוי נעשה בדרך כנה, מלאה ובתום לב; שאין חקירה או בדיקה המתבצעת על ידי רשות המיסים או משטרת ישראל; שאין מידע בידי רשות המיסים; שלא הייתה הרשעה ולא שולם כופר; ושלא הוגשה בעבר בקשה לגילוי מרצון.
האם רשות המיסים יכולה שלא לאשר את הגילוי?
כן, היא רשאית לכך אם קיים מידע הקשור לבקשה, אפילו בעקיפין, ברשות שלטונית אחרת, באמצעי תקשורת, כתבי בית דין, פרוטוקולים, או בכל מסמך אחר בהליכים פליליים או אזרחיים בארץ או בעולם. הנוהל לא יחול על הכנסות שמקורן בפעילות לא חוקית.
מהם הליכי הגילוי וכיצד נעשית קביעת המס?
לאחר הגשת הבקשה ואישורה, היא תועבר לטיפול הגורם האזרחי: פקיד שומה, מנהל מע"מ או מיסוי מקרקעין לפי העניין. הגורם האזרחי יטפל בבקשה בהתאם למסלול שייקבע על ידי מחלקת גילוי הון בהתאם לגובה הסכומים הלא מדווחים ובהתאם למקורם. האפשרויות הן: קליטת דו"חות או דו"חות מתקנים או הליכי שומה. הגורם האזרחי רשאי לבקש מסמכים והסברים ורשאי להגיע להסכם שומה עם המבקש או להוציא שומה לפי מיטב השפיטה.
האם הבקשה לגילוי מרצון אנונימית?
בנוהל הנוכחי, ושלא כבנהלים הקודמים, הבקשה לגילוי מרצון אינה אנונימית ויש לציין את שמות המבקשים. בכל מקרה שבו נישום מעוניין להגיש בקשה לגילוי מרצון, רצוי שההליך יתבצע על ידי עו"ד, הן כדי להעריך את הסיכונים בהגשת בקשה כאמור, והן מאחר שרק לעו"ד יש חיסיון לגבי דברים ומסמכים שנמסרים לו מידי הנישום.
אם הבקשה לא אושרה, רשות המיסים לא תעשה שימוש במידע שנמסר אף לא בהליכים אזרחיים. ואולם רשות המיסים תוכל לעשות שימוש בכל מידע שהגיע אליה בדרך אחרת. בנוסף, ככל שהייתה הפרה של תנאי הגילוי כגון: אי־מתן גילוי מלא או אי־תשלום המס שאינו שנוי במחלוקת, רשות המיסים עלולה להשתמש במידע שנמסר לה במסגרת הבקשה בכל הליך, כולל הליך פלילי.
מתי תינתן החסינות?
לאחר תשלום המס, תינתן החסינות ולא תיפתח חקירה נגד המבקש בעניין הבקשה לגילוי מרצון.
האם יש הנחה במס, הפרשי הצמדה, ריבית וקנסות?
על פי הוראות הנוהל, המס ישולם במלואו בתוספת הפרשי ריבית והצמדה ועלול לכלול קנסות ועיצומים כספיים.
הכותב, עו"ד דוד אפרים, הוא מתמחה במיסוי, לשעבר מנהל תחום במחלקת החקירות של מס הכנסה
בשיתוף עו"ד דוד אפרים
