"כל החיים שלנו התרסקו ברגע אחד", מספרת אלמנה שבעלה העביר את כל הונו לחברת קש במקלט מס בחו"ל כדי להתחמק מתשלום מס. "כשהוא נפטר בפתאומיות, גילינו שאין לנו כלום והכול נעלם". זה רק אחד מהמקרים שמגיעים למשרדנו, נמרוד ירון ושות', כאשר ניסיונות להתחמק מתשלום מס הופכים לאסון כלכלי. מקרים אלו ממחישים עד כמה חשוב להסדיר את המצב מול רשות המיסים – והיום יש לכך פתרון: נוהל גילוי מרצון.
אי-דיווח על הכנסות, או העלמת מס, נראים לעיתים כמו הפתרון הקל להפחתת תשלומים לרשויות, אך מאחורי הקלעים מסתתר סיכון עצום, שעלול לעלות הרבה יותר מהמס עצמו. בעוד שתכנון מס חוקי מאפשר להפחית את המס בדרכים לגיטימיות, מי שבחר בדרך העלמת הכנסות עומד לפני חשיפה פלילית ואובדן נכסים. הליך הגילוי מרצון החדש שפורסם השבוע, מאפשר להסדיר את העבר ולהימנע מסנקציות פליליות, אך מדובר על חלון הזדמנויות מוגבל בזמן – לשנה אחת בלבד.
"לאורך השנים נתקלנו בלא מעט מקרים מצערים", מספר נמרוד ירון, רו"ח ומשפטן, שותף במשרד של רואי חשבון ועורכי דין המתמחים במיסוי. "באחד מהמקרים פנתה אלינו אלמנה שסיפרה שבעלה היה איש עשיר מאוד, בעל השקעות רבות בשוק ההון. כדי לא לשלם מס, הוא הכניס את כל ההשקעות לחברת קש בחו"ל, בבעלות 'קוף', מנהל פיקטיבי שלמעשה היה הפנים של החברה אך החזיק בה כנאמן. כאשר נפטר הבעל בפתאומיות מהתקף לב, והאלמנה פנתה לאותו 'נאמן', הוא אמר שהוא 'לא מבין מה היא רוצה ממנו' ושהחברה רשומה על שמו וכל הנכסים הם שלו. למעשה, האלמנה גילתה כי כל הרכוש נעלם ושנים של עבודה קשה ירדו לטמיון בגלל ניסיונות להתחמק מתשלומי מס. נוהל הגילוי מרצון מאפשר לכל אחד להסדיר את ענייניו מול רשות המיסים בלי להסתכן באובדן נכסים או בהליכים פליליים".
"איבדתי את כל הקריפטו שלי" – כך סיפר יזם הייטק ישראלי שהרוויח מיליונים מהשקעות בביטקוין ב-2017, אך לא דיווח על רווחיו. כשנתפס ב-2023, נדרש לשלם מס על שווי שהיה גבוה מערך המטבעות כיום. "הייתי צריך לשלם מיליונים על רווחים שכבר לא קיימים", הוא סיפר בכאב. מקרים כאלה ממחישים עד כמה חשוב לנצל את נוהל הגילוי מרצון החדש, ולגבש הסכם עם רשות המיסים.
במסגרת הנוהל הקודם טיפלנו במקרה של אדם עם הון לא מדווח של יותר מ-100 מיליון שקלים. כשהבן שלו נקלע לסכסוך גירושים – הוא חשש שגרושתו לעתיד תלשין עליו, ורץ אלינו כדי להסדיר את העניין. ההסכם שגיבשנו עם רשות המיסים הפחית לבסוף את חשיפת המס בכמעט 40% והבטיח חסינות פלילית מלאה.
יש מוצא: הליך גילוי מרצון
ההליך שפורסם מאפשר לנישומים בעלי הכנסות שלא דווחו להסדיר את ענייניהם מול רשות המיסים, ובתמורה לקבל חסינות פלילית מלאה. ההליך חל על הכנסות לא מדווחות מהארץ ומחו"ל, וכולל מסלול פשוט ומסלול רגיל.
כך, אם הפקתם בעבר הכנסות שלא דווחו, כגון הכנסות שהופקו מירושה בחו"ל, ממימוש והמרה של קריפטו, מחשבונות בנק בחו"ל, שכר דירה, מכירת נכסים ועוד – כעת תוכלו לדווח על הכנסות אלו ולשלם רק את המס בלי להסתכן בסנקציות פליליות.
נמרוד מסביר כי לנוהל יתרונות חשובים. ראשית, הכשרת הכסף: כסף שלא דווח עליו לרשות המיסים הוא כסף שאי אפשר להשתמש בו: "יש המון אנשים שמחזיקים מאות מיליונים במקלטי מס, מרגישים עשירים, אך למעשה אינם יכולים להשתמש בכסף, כי שום בנק לא יסכים לקבל אותו בלי לקבל אישור על מקור הכסף ועל המס ששולם".
בנוסף, הנוהל מאפשר פתיחת "דף חדש" מול רשות המיסים, והחשוב מכול – חסינות פלילית. עבירות מס, ובכללן אי-דיווח על כספים, הן עבירות פליליות שיכולות לגרור קנסות גבוהים ואף מאסר.
חשוב לציין כי לא תינתן חסינות פלילית בכל מקרה. יש תנאי סף שחייבים לעמוד בהם. בגלל מורכבות הנוהל, משרדנו פיתח "מחשבון" חינמי באתר האינטרנט, המסייע לכל נישום להבין אם הוא עומד בתנאי הנוהל, ואם כן – לאיזה מסלול בנוהל הוא זכאי.
לצד היתרונות, צריך להביא בחשבון כי בעת תשלום המס שלא שולם בעבר יתווספו לסכום החוב גם ריביות והפרשי הצמדה, ולעיתים אף תידרשו לשלם מיסים על הקרן עצמה, אם אין אפשרות להוכיח את מקור הכספים.
לאור האמור, יש חשיבות רבה בנקיטת האסטרטגיה המתאימה בתחילת ההליך, כדי להשיג את תוצאת המס הנמוכה ביותר ולהגדיל את הסיכוי שהבנקים יאשרו את הכנסת הכסף. מניסיון העבר, הצלחתו של הליך גילוי מרצון תלויה במידה רבה באופן שבו הוא מנוהל מהשלב הראשון. צוות המשרד כולל בכירים לשעבר ברשות המיסים, יוצאי פרקליטות מיסוי וכלכלה ומומחי מיסוי בינלאומי, שניהלו הליכי גילוי מרצון מורכבים בהיקף של מאות מיליוני שקלים גם בתוך רשות המיסים וגם כמייצגים. הניסיון המצטבר משני צידי המתרס מאפשר להם להבין לעומק את שיקולי רשות המיסים ולפעול להשגת התוצאות המיטביות ללקוחותיהם.
מאחר שאפשר לפנות להליך גילוי מרצון רק פעם אחת, ההמלצה הגורפת היא לבצע אותו בליווי גורם מקצועי שהוא גם רואה חשבון וגם עורך דין, בעל מומחיות ייחודית בתחום המיסוי ובפרט במיסוי בינלאומי. שילוב זה של הכשרה כפולה וניסיון מעשי עשוי לחסוך ללקוחות סכומי כסף ניכרים ולהבטיח הליך מקצועי, מדויק ובטוח.
למה בכלל כדאי לדווח?
לרשות המיסים יש היום דרכים מתקדמות לדעת על הכנסות מחו"ל גם אם לא דיווחתם עליהן באופן יזום. במסגרת הסכמי חילופי המידע עם רשויות זרות רבות בעולם, רשות המיסים מקבלת מידע באופן שוטף על פעילות של תושבי ישראל. הסכמים אלו כוללים את ה-CRS של ארגון ה-OECD, את ה-FATCA בארה"ב, והסכמים בינלאומיים נוספים המאפשרים לרשויות לאתר הכנסות לא מדווחות ביעילות רבה. המשמעות היא שהסיכוי להסתיר הכנסות הולך וקטן – ולכן נוהל הגילוי מרצון הוא הדרך הבטוחה להסדיר את המצב.
לסיכום, מדגיש רו"ח רפי סלמי, בכיר לשעבר ברשות המיסים ומנהל המחלקה המקצועית במשרד: "הזמן הולך ואוזל. על פי הנוהל החדש, רשות המיסים מציבה תקופה מוגבלת בזמן להגשת בקשות להליך גילוי מרצון – עד 31 באוגוסט 2026 בלבד. לאחר מועד זה צפויות סנקציות כבדות יותר, ללא חסינות פלילית".
הכותבת היא עו"ד ממשרד נמרוד ירון ושות' y-tax.co.il >>
בשיתוף משרד נמרוד ירון ושות' - מיסוי ישראלי ובינלאומי
