השיחה יכולה להישמע כמעט שגרתית: נציג מרשות המסים מבקש מבעל העסק להגיע לצורך בירור או "כמה שאלות". הנציג אפילו ידגיש שלא מדובר בחקירה. אולם דווקא בנקודה הזו, שיחה תמימה לכאורה יכולה להתפתח לחקירה פלילית. "הדבר הראשון שצריך לעשות הוא לברר מדוע מזמנים אותך, ולא למהר להגיע לבד", מסבירה עו"ד נאוה הנס, המתמחה בעבירות מס, הלבנת הון, מכס וצווארון לבן.
במשך יותר משני עשורים עבדה עו"ד הנס ברשות המסים ובפרקליטות כיועצת משפטית לחקירות, מנהלת מחלקת תביעות אזור מרכז, תובעת וחוקרת. לפני כחמש שנים יצאה לדרך עצמאית, וכיום משרדה שבהרצליה פיתוח עוסק בתיקים כלכליים מורכבים. "הניסיון משני צדי המתרס מאפשר לי לזהות את השלב שבו מחלוקת חשבונאית, טעות בדיווח או אי-סדר בספרים עלולים לקבל פרשנות פלילית".
מביקורת לחקירה
המעבר בין בירור אזרחי לחקירה פלילית אינו תמיד גלוי או חד, ולעתים הוא מתרחש במהלך הבדיקה עצמה.
מתי בדיקת מס שגרתית הופכת לחקירה פלילית?
"כאשר מתגלים ממצאים שעשויים להעיד על כוונה פלילית", מסבירה הנס. "למשל, חשד להעלמת הכנסות, ניפוח הוצאות, עסקאות פיקטיביות, סכומים חריגים או נתונים שאינם מסתדרים. במקרים כאלה עשוי להיכנס לתמונה גורם מהמערך הפלילי ולהמליץ להעביר אותו לחקירה.
"אלא שהגבול בין טעות רשלנית וכוונה פלילית לא תמיד ברור", היא מדגישה. "חלק מהתיקים עוסקים בסוגיות שבהן הרשויות מנסות לקבוע אם מדובר ברשלנות, פרשנות שגויה של הוראות חדשות או במהלך מכוון להתחמק ממס".
לדברי הנס, אחת הדוגמאות לכך היא סוגיית משיכות הבעלים מחברות. "זו התנהלות שהיתה בעבר מקובלת, אך מאז 2017 יצא תיקון לחוק וההוראות השתנו. גם רואי חשבון ויועצי מס נחקרו בשל אופן הדיווח על משיכות כאלה. כמו כן, בתקופה האחרונה החלו חקירות גם בעניין 'חברות ארנק' - חברות שבאמצעותן יחיד מקבל הכנסה מעבודתו (לפי סעיף 62א) - וחשוב להיערך לכך".
הטעויות שמסבכות
לדברי הנס, הטעות הנפוצה ביותר היא הניסיון לפתור את הבעיה באמצעות שיתוף פעולה "עיוור". "בעלי עסקים נורמטיביים, שאינם מורגלים במפגשים עם רשויות החקירה, מאמינים שאם יתנו את כל המידע, הבירור יסתיים. בפועל, הלחץ עלול לגרום להם למסור מידע שלא התבקשו, להודות בהתנהלות שאינה מהווה עבירה בהכרח, לסתור מסמכים קיימים ואף לייחס לעצמם מעשים שלא ביצעו. מקרה כזה קרה ללקוח שלי, בעל עסק צעיר, שזומן לביקורת והגיע לבדו. במהלך תשאול שנמשך שעות הוא שיחזר עסקאות והודעות ווטסאפ, ואף הודה מתוך לחץ בדברים שחלקם לא התרחשו.
"המשמעות היא לא לסרב אוטומטית לשתף פעולה", אומרת הנס. "אלא להבין את הזכויות ואת הסיכונים לפני שמוסרים גרסה. בין היתר, לחשוד עומדת זכות השתיקה שתקפה לעתים גם במסירת מסמכים. חשוב להבין את ההבדל בין התייעצות עם עורך דין לבין רואה חשבון. התקשורת בין עורך דין ללקוח מוגנת בחיסיון וזה כלי קריטי. חשוב גם להיזהר ממחיקת הודעות, יומנים ומסמכים. פעולות שנעשות מתוך פאניקה עלולות להתפרש כניסיון לשבש חקירה ובכך להחמיר תיק מצומצם".
בשנים האחרונות התרחבה מגמת "האכיפה המשולבת", שבמסגרתה המשטרה, רשות המסים ולעתים גופים נוספים חוקרים במקביל בתיקים כלכליים מורכבים. זה קורה בעבירות כמו שוחד, הפרת אמונים, קבלת דבר במרמה, הונאת נושים, הטיית מכרזים או סחיטה, שבהן ניתן למצוא היבט מיסויי. "גם אם התיק הפלילי הסתיים, המחלוקת האזרחית מול רשות המסים עלולה להימשך שנים", מסבירה הנס. "מבחינת בעל העסק מדובר בהתמודדות כפולה. מאבק על חירותו ושמו הטוב, וכן מאבק על כסף, נכסים והמשך פעילות החברה".
כשהעסק מוקפא
אחד הביטויים הקשים של חקירה כלכלית הוא הפגיעה ביכולת להמשיך להפעיל את העסק בטרם הוכרעה שאלת האחריות.
האם אפשר להגן על עסק כאשר החשבונות מוקפאים?
"זו אחת הסוגיות הכואבות", אומרת הנס. "ראיתי בעלי עסקים שלקחו להם את המזומנים והגבילו את החשבונות, כך שהם לא יכלו לשלם שכירות, משכורות או שכר טרחת עורך דין. חברות עלולות להגיע לחדלות פרעון לפני שהוגש כתב אישום.
"במצבים כאלה אני פועלת לשחרור הכספים לצורך מחיה ותפעול העסק. התפיסה הזמנית נועדה להבטיח חילוט עתידי, אבל לעתים נעשה בה שימוש שאינו מידתי. חקירות רבות נפתחות בקול תרועה ונגמרות אחרת. בינתיים הנזק לעסק, למשפחה ולמוניטין כבר נגרם".
גם עולם הקריפטו יוצר תיקים מורכבים. "נכס דיגיטלי עשוי להגיע לשווי של מיליוני שקלים ואז לקרוס, בעוד שחבות המס מחושבת לפי השווי במועד המוקדם יותר. במקביל, הבנק לא תמיד מאפשר להכניס לישראל כספים שמקורם בקריפטו. האדם נדרש לשלם מס על שווי שכבר אינו קיים והכסף לא נגיש לו".
מורכבות דומה קיימת גם בתחום המכס: "אני מייצגת יבואן שסחורתו עוכבה בעקבות שינוי בצו מס, אף שהסחורה כבר עברה את הליך השחרור לפי המס שהיה תקף. ההליך נמשך שנים והגיע עד לבית המשפט העליון. אדם פרטי עומד מול מדינה עם משאבים עצומים. גם כשהוא צודק, השאלה היא האם הוא מסוגל לממן מאבק ממושך.
"כאשר מגיע אליי תיק חדש אני לא בוחנת רק את סעיף העבירה", אומרת הנס. "אני מחפשת את הסוגיה הרחבה. האם יש גם היבט מנהלי, רגולטורי, חוקתי או עסקי, ומה תהיה ההשפעה על החברה, המשפחה והמוניטין. בסוף אני עובדת עם בני אדם, שלעתים מוצאים את עצמם מול שוטרים ב-5 בבוקר. זה אירוע פסיכולוגי. התפקיד שלי הוא לתת להם תחושה שיש מישהו איתם, והמטרה שיוכלו להמשיך בחייהם בלי ששמם יוכתם".
מה המסר החשוב ביותר שלך לבעל עסק שמקבל טלפון מרשות המסים?
"לא למהר ולא לזלזל", מסכמת הנס. "צריך לברר למה זומנת, להתייעץ ולבנות אסטרטגיה. אם יש משהו שמטריד אותך ואתה לא ישן בלילה, כדאי לבדוק את העניין לפני שהרשויות פונות אליך. לפעמים חוות דעת מקצועית בזמן יכולה למנוע הליך פלילי, ולפעמים היא מאפשרת להגיע אליו מוכנים".
עו"ד נאוה הנס
לפנייה במייל >>
בשיתוף עו"ד נאוה הנס
