מיסוי הביטקוין: עוד לא נאמרה המלה האחרונה - מטבעות דיגיטלים - TheMarker
 

אתם מחוברים לאתר דרך IP ארגוני, להתחברות דרך המינוי האישי

טרם ביצעת אימות לכתובת הדוא"ל שלך. לאימות כתובת הדואל שלך  לחצו כאן

תיק מניות

רשימת קריאה

רשימת הקריאה מאפשרת לך לשמור כתבות ולקרוא אותן במועד מאוחר יותר באתר,במובייל או באפליקציה.

לחיצה על כפתור "שמור", בתחילת הכתבה תוסיף את הכתבה לרשימת הקריאה שלך.
לחיצה על "הסר" תסיר את הכתבה מרשימת הקריאה.

לרשימת הקריאה המלאה לחצו כאן

מיסוי הביטקוין: עוד לא נאמרה המלה האחרונה

רשות המסים פירסמה נוסח סופי לחוזר המקצועי בנוגע למיסוי מטבעות וירטואליים, שכלל כמה שינויים חשובים ביחס לטיוטת החוזר שפורסמה בתחילת 2017. ראוי היה לקבוע כי מקצת המטבעות הווירטואליים (כגון ביטקוין) עשויים להיחשב כ"מטבע" לעניין פקודת מס הכנסה

4תגובות
מטבעות דיגיטליים: ריפל, ביטקוין, אתריום, לייטקוין
DADO RUVIC/רויטרס

מוקדם יותר השבוע פירסמה רשות המסים את הנוסח הסופי של החוזר המקצועי העוסק במיסוי מטבעות וירטואליים, או כפי שרשות המסים העדיפה לכנות זאת, "מיסוי פעילות באמצעי תשלום מבוזר". זאת לאחר שטיוטת החוזר שפורסמה בינואר 2017 עוררה הדים רבים הן בקרב אנשי המקצוע, והן בקרב הפעילים בעולם המטבעות הווירטואליים.

השינויים העיקריים בעמדת מס הכנסה בהשוואה לטיוטת החוזר

שינוי ראשון במעלה הוא שבניגוד לטיוטת החוזר, שבה נקבע כי יראו גם במי שביצע עסקות חד פעמיות במטבעות וירטואליים כמי שחייב במע"מ (עקב ביצוע עסקת אקראי), בחוזר הסופי נקבע כי מכירת מטבעות וירטואליים בידי משקיע שפעילותו אינה בעלת מאפיינים עסקיים לא תחויב במע"מ. זהו שינוי מבורך וחשוב מאוד בעמדת הרשות, שכן על-פי העמדה הקודמת, עסקות רבות מאוד המבוצעות על ידי אנשים פרטיים היו הופכות לחסרות היגיון כלכלי, עקב מרכיב המע"מ (לדוגמא: מכירה ברווח של 10% הייתה במקרים רבים הופכת להפסד לאחר שקלול המע"מ, עקב היעדר אפשרות לקיזוז מס התשומות ברכישה).

בהקשר זה נקבע כי מי שפעילותו בסחר במטבעות וירטואליים היא בעלת מאפיינים עסקיים, יסווג ויירשם כמוסד כספי לעניין חוק מע"מ (בדומה למשל לבנק), ומי שעסק בכריית מטבעות וירטואליים, יסווג ויירשם כעוסק מורשה (ואף יחול מע"מ בשיעור 0% במקרים המתאימים).

שינוי אחר, שהוא דווקא לרעת מרבית הנישומים, הוא הקביעה בחוזר הסופי שלפיה הכנסה כתוצאה מפעילות כרייה תסווג כהכנסה עסקית (בניגוד לטיוטת החוזר שבה נאמר שמדובר רק בסממן עסקי, וכי יש לבחון בנפרד את אופן הסיווג הנכון של ההכנסה).

שינוי נוסף, סמנטי בעיקרו, נוגע לעיסוק בהגדרת נשוא החוזר, שהוא כאמור "אמצעי אלקטרוני מבוזר" – יחידה דיגיטלית ממוחשבת ששייכותה לאדם מסוים מאובטחת באמצעות טכנולוגיית הצפנה (קריפטוגרפיה) של ביזור שאינה תלויה בגוף מרכזי אחד (לשון החוזר). בהקשר זה מבהירה רשות המסים, כי החוזר אינו עוסק באמצעי אלקטרוני מבוזר כשהוא משמש כחוזה חכם (כזכות ראויה לנכס אחר או לזכות אחר), אלא רק כשהוא משמש כאמצעי תשלום.

כמו-כן נקבעו כללים לגבי קביעת התמורה בעסקות שבהן התמורה משולמת במטבע וירטואלי (תמורת מוצר או שירות), וכן נקבע כי בעל עסק שקיבל תמורה במטבע וירטואלי, לא יחויב על-פי רוב במע"מ בעת מכירתם.

לעומת האמור לעיל, המרכיב המרכזי בטיוטת החוזר נותר על כנו אף בחוזר הסופי שפורסם, והוא – הקביעה שלפיה מטבע וירטואלי אינו מטבע לעניין דיני המס, וזאת ללא ביצוע הבחנה בין מטבעות וירטואליים שונים שהם בעלי מאפיינים שונים (כפי שהצענו כאן בעבר).

לסיכום, נראה כי חלו כמה תמורות משמעותיות בעמדת רשות המסים כלפי מטבעות וירטואליים. עם זאת, לדעתנו היה ראוי לקבוע כי מקצת המטבעות הווירטואליים (כגון ביטקוין) עשויים להיחשב כ"מטבע" לעניין פקודת מס הכנסה.

במבט לעתיד, נראה כי טרם נאמרה המילה האחרונה בנוגע לאופן המיסוי הנכון של מטבעות וירטואליים. סביר בהחלט כי הנושאים שנדונו במאמר זה וכן סוגיות רלוונטיות נוספות, יוכרעו בסופו של דבר בפסיקות בתי המשפט שיידרשו לנושאים אלו.

הכותב הוא רו"ח (עו"ד), משרד עמוס כץ ושות' – רואי חשבון



תגובות

דלג על התגובות

בשליחת תגובה זו הנני מצהיר שאני מסכים/מסכימה עם תנאי השימוש של אתר TheMarker

סדר את התגובות

כתבות ראשיות באתר

כתבות שאולי פיספסתם

*#