כיצד בעלי עסקים יכולים להקטין את תשלומי המע"מ - שוק ההון - TheMarker
 

טרם ביצעת אימות לכתובת הדוא"ל שלך. לאימות כתובת הדואל שלך  לחצו כאן

תיק מניות

רשימת קריאה

רשימת הקריאה מאפשרת לך לשמור כתבות ולקרוא אותן במועד מאוחר יותר באתר,במובייל או באפליקציה.

לחיצה על כפתור "שמור", בתחילת הכתבה תוסיף את הכתבה לרשימת הקריאה שלך.
לחיצה על "הסר" תסיר את הכתבה מרשימת הקריאה.

לרשימת הקריאה המלאה לחצו כאן

כיצד בעלי עסקים יכולים להקטין את תשלומי המע"מ

תגובות

>> בחגים, עסקים רבים במשק מוכרים בתשלומים, שבהם יכול הקונה לפרוס את מחיר העסקה על פני חודשים רבים. לעתים מוצעת הנחה לתשלום במזומן. פריסת התשלומים מבוצעת באמצעות כרטיס אשראי, הוראת קבע או צ'קים. במקביל, במועד הרכישה מונפקת לרוכש חשבונית מס בגין המוצר אותו קנה.

חוק מע"מ קובע שבעסקת מכר מוצרים, חובה להוציא את החשבונית בתוך 14 יום ממסירת הטובין. בגין חשבונית המכירה, על המוכר לשלם את המע"מ לאוצר בחודש העוקב. לכן בעסקת תשלומים נוצר מצב שבו בעל העסק משלם את המע"מ לאוצר לפני קבלתו בפועל של התשלום מהלקוח. עסקה שתמורתה משולמת בתשלומים, כוללת בתוכה הלוואה, הנושאת הפרשי הצמדה ולעתים אף ריבית. השאלה היא אם הפרשי הצמדה למדד או לדולר ומרכיב הריבית המתקבלים כחלק מהתשלומים חייבים במע"מ.

היות שהמע"מ בגין הקרן שולם מראש, קבע בית המשפט העליון כי הפרשי הצמדה בעסקת תשלומים אינם חייבים במע"מ. עם זאת, כאשר ההצמדה כוללת ריבית ריאלית אשר מהווה למעשה מתן אשראי ללקוח, הריבית חייבת במע"מ.

ברוב ענפי המסחר במשק לא מבוצעת חלוקה של תקבולי התשלומים למרכיב קרן, הפרשי הצמדה וריבית; חלוקת התשלומים מבוצעת בפריסה טכנית של "הקרן" (כלומר, התשלום) לסדרת תשלומים ללא חילוץ של מרכיבי הפרשי ההצמדה והריבית. לכן, רוב בעלי העסקים משלמים כפל מע"מ בגין ההצמדה.

לטעמי, כדאי לבעלי עסקים לשנות את השיטה ואף לדרוש החזרי מע"מ לשנים קודמות היכולים להתבטא במיליוני שקלים.

הנה דוגמה עם נתונים פשוטים לצורך המחשה: עסק שמוכר מוצרים ב-12 תשלומים בממוצע ומחזורו העסקי 20 מיליון שקל. לצורך פשטות, נניח כי קיימת דחייה ממוצעת של חצי שנה בגביית ההכנסה, לכן באינפלציה שנתית של 5% מרכיב האינפלציה בגין הדחייה מתבטא בכ-500 אלף שקל. המשמעות היא שבגין מרכיב זה של הפרשי הצמדה שולם למדינה מע"מ עודף של כ-80 אלף שקל כל שנה.

איך מתמודדים עם תשלומי המע"מ העודפים? לדעתי קיימות שתי חלופות להקטנת תשלומי המע"מ בגין מרכיב ההצמדה:

1. הוצאת הודעת זיכוי וביטול מרכיב המע"מ בגין ההצמדה, ללא ביטול ההכנסה בדוחות. מסלול זה מסובך, וצפוי להיתקל בקשיים מול הנהלת מע"מ.

2. במועד עריכת העסקה, באמצעות תכנות מחדש של רישום העסקות, ניתן לבצע חישוב משוער של הפרשי ההצמדה והריבית הצפויים בגין התשלומים, ולהוציא חשבונית רק על מרכיב הקרן - תוך נטרול הפרשי ההצמדה והריבית. במועד קבלת התשלום בפועל יבוצע חישוב מדויק של ההפרשים, ותונפק חשבונית על היתרה העודפת הריאלית שחייבת במע"מ לפי בסיס מזומן במועד קבלתה.

מומלץ לבעלי עסקים שמוכרים בתשלומים לבדוק את זכאותם להחזרי מע"מ בגין שנים קודמות, ולשנות את שיטת הוצאת החשבוניות בעתיד בעסקת תשלומים. ראוי גם שרשויות מע"מ יפרסמו נוהל עבודה מסודר להוצאת חשבוניות ולדיווח בעסקת תשלומים כדי למנוע גביית מסים ביתר ושלא כחוק.

-

הכותב הוא עו"ד ורו"ח מומחה בדיני מסים, ושותף מנהל במשרד עו"ד ג. בלנגה ושות'.

jack@blanga.co.il

הרשמה לניוזלטר

הירשמו עכשיו: עדכונים שוטפים משוק ההון בישראל ישירות למייל

ברצוני לקבל ניוזלטרים, מידע שיווקי והטבות


תגובות

דלג על התגובות

בשליחת תגובה זו הנני מצהיר שאני מסכים/מסכימה עם תנאי השימוש של אתר TheMarker

סדר את התגובות

כתבות ראשיות באתר

כתבות שאולי פיספסתם

*#