לפעמים כדאי לשלם מס - שוק ההון - TheMarker
 

אתם מחוברים לאתר דרך IP ארגוני, להתחברות דרך המינוי האישי

טרם ביצעת אימות לכתובת הדוא"ל שלך. לאימות כתובת הדואל שלך  לחצו כאן

תיק מניות

רשימת קריאה

רשימת הקריאה מאפשרת לך לשמור כתבות ולקרוא אותן במועד מאוחר יותר באתר,במובייל או באפליקציה.

לחיצה על כפתור "שמור", בתחילת הכתבה תוסיף את הכתבה לרשימת הקריאה שלך.
לחיצה על "הסר" תסיר את הכתבה מרשימת הקריאה.

לרשימת הקריאה המלאה לחצו כאן

לפעמים כדאי לשלם מס

>> בימים אלה טרודים יועצי המס בהקמת חברות עבור נישומים המתפרנסים היטב ממשלח ידם וחשופים לתשלומי ביטוח לאומי גבוהים יותר מאשר בשנה שעברה. הפתרון המוצע על ידי רבים הוא העברת המוניטין העסקי של הנישום לחברה בע"מ בבעלותו המלאה, תוך ניצול האפשרות שמעניקה פקודת מס הכנסה לדחיית מס בשל העברת נכס הוני לחברה שהיא בבעלות המעביר (גלגול בעגה המקצועית).

הטעם לדחיית המס פשוט: על ידי "גלגול" הנכס לחברה, משתנה רק הקליפה הצורנית שבמסגרה פועל הנישום. על כן, דוחים את הטלת המס למועד מימוש הנכס.

לדעתנו, קיימת אפשרות אחרת: תשלום המס במקום דחייתו. למשל, עצמאי שהמוניטין העסקיים שלו - ואין עצמאי שאין לו מוניטין עסקיים בצד המוניטין האישיים שלו - שווים מיליון שקל. אם יעביר את המוניטין העסקיים שלו לחברה בבעלותו, בעסקה חייבת במס רווחי הון, ישלם 200,000 שקל מס (20%) אך ייקבל שני יתרונות: ראשית, החברה תוכל להפחית את המוניטין מהכנסתה החייבת בשיעור של 10% לשנה (100,000 שקל לשנה). בשיעור מס של 25%, משמעות הדבר היא חסכון במס של 25,000 שקל לשנה. כלומר, המס ששולם בהעברה (200,000( שקל), יוחזר על ידי ניכוי המוניטין על פני עשר שנים (הגם ששיעורי המס יירדו במשך השנים, הרי הניכוי ההתחלתי בגובה של כ-25%, מפצה על כך). שנית, לנישום תיווצר יתרת זכות בחברה (הסכום שהחברה חייבת לו בגין המוניטין) שהוא יוכל למשוך ללא מס. משמעות הדבר היא שהחברה תשלם מס חברות של כ-25% על רווחיה ויתרתם - עד מיליון שקל - תגיע לנישום ללא מס. לעומת מצב בו המס הכולל על רווחי החברה המחולקים לנישום כדיווידנד, יגיע לכ-44% והמס השולי על רווחים ממשלח ידו של הנישום, יגיע ל-46%.

שלטונות המס מרבים לתקוף העברות של "מוניטין עסקיים" לחברה במספר טענות. ראשית, לטענתם, העברת המוניטין לחברה עשויה להיחשב ל"עסקה מלאכותית". לדעתנו, אין מקום לטענה זו שכן זכות ההתאגדות היא זכות ייסוד חוקתית, שהוכרה על ידי בתי המשפט במספר רב של פסקי דין. שנית, התקנות המאפשרות את הפחתת המוניטין מעניקות לפקיד השומה זכות להתערב במחיר העסקה, כשזו נעשית בין צדדים קשורים. ושלישית, לטענתם, לרוב הנישומים העצמאיים מוניטין אישיים, אך לא עסקיים.

מוניטין אישיים, על פי הפסיקה, אינם ניתנים להעברה ועל כן טענת שלטונות המס היא, שבמסגרת העסקה מועברים תיקי לקוחות, קשרים וכיוצא בזה, שאינם בגדר מוניטין ואינם מזכים את הנישום בהפחתה. אם תתקבל טענה זו של הרשויות, עלול הנישום לצאת כששכרו בהפסדו.

כדי להתגונן מפני טענת רשויות המס להעברת נכסים בלתי מוחשיים שאינם ניתנים להפחתה, יכול הנישום לבצע "גלגול" של כל הנכסים הבלתי מוחשיים למעט המוניטין, כך שרק המוניטין העסקיים יעברו בעסקה החייבת במס. בדרך זו, גם אם ייקבע בסופו של דבר שהועברו נכסים בלתי מוחשיים מהנישום לחברה, הרי שהעברה זו תחסה תחת הפטור המוקנה ל"גלגול" ולא תתחייב במס בידי הנישום. כך, תשלום המס מראש יוצר חסכון מס.

-

הכותבים הם שותפים בא. רפאל ושות', עורכי דין



תגובות

דלג על התגובות

בשליחת תגובה זו הנני מצהיר שאני מסכים/מסכימה עם תנאי השימוש של אתר TheMarker

סדר את התגובות

כתבות ראשיות באתר

כתבות שאולי פיספסתם

*#