בנק מוני פנאן עוד יגרור הרבה תכנוני מס והתכתשויות סביבו. הנה כמה נקודות למחשבה למפקידים וגם לרשות המסים.

ראשית, מי שקיבל לכאורה תשואה על הכסף שהפקיד בידי "הבנק", חייב עליה במס. מס זה אמור היה להיות מנוכה במקור, פרט למקרים שבהם היה למפקיד פטור מניכוי כזה. יש להניח כי פטור כזה לא קיים, שכן המפקידים לא דיווחו, לפי החשדות, על העסקות שעשו ב"בנק". כל זאת רק לכאורה. אין כלל ביטחון שהמפקידים אכן הרוויחו כספים על הפקדותיהם.

כיצד? הרי ברור כיום שמרב כספם ירד לטמיון. מה כן קיבלו חזרה מהבנק? אפשר לטעון, כי מכיוון שכספם לא הרוויח מאומה (הרי הבנק כשל מכיוון שלא יכול היה להרוויח ונאלץ להחזיר למפקיד אחד מהפקדתו של מפקיד אחר), קיבל כל מפקיד החזר רק של חלק מהשקעתו. במלים אחרות, המפקיד לא קיבל רווח, שכן כזה לא היה, אלא תשלום על חשבון הקרן שהפקיד. במקרה כזה, לא יחול עליו כל מס.

כנגד טענה זו, יטענו שלטונות המס כי המקובל הוא, שכאשר אדם מפקיד כספים אצל אחר, נחשבים אלה כהלוואה - וכל תשלום הוא קודם כל לכיסוי הריבית. לכן יטענו כי המפקידים קיבלו ריבית והפסידו את הקרן. שלטונות המס צודקים לגבי הכלל הרחב, אך המקרה של "בנק" מוני פנאן שונה.

במקרה זה "הבנק", לפי החשדות, לא הרוויח מאומה ומשלא היו לו רווחים, ממילא רק החזיר את ההפקדות שאותן השקיע בצורה לא מוצלחת. יש להשקיף על "הבנק" כמעין מתווך של המפקיד - שהלווה עבורו כספים שקיבל ממנו, אך לא הצליח ליצור מהם כל רווח.

שנית, במקרה שנוצר רווח, כטענת שלטונות המס כי שולמה ריבית למפקידים, הרי היה על הבנק לנכות מס במקור מריבית זו. שאלה כבדת משקל היא, אם כאשר חלה חובת ניכוי מס במקור וחובה זו לא מולאה על ידי המשלם, יכולים שלטונות המס לבוא אל המקבל בדרישה לתשלום המס.

בפסק דין אחד נקבע, כי במקרה כזה ניתן לבוא אל המקבל, אולם באותו מקרה היה ידוע למקבל כי לא נעשה ניכוי במקור. במקרה של "בנק" מוני פנאן, ספק אם המפקידים ידעו מה עלה בגורל המס שהיה צריך להיות מנוכה במקור.

ועוד: ברור בכל מקרה, כי מס הכנסה ייאלץ להסתפק, במקרה שיותר לו לגבות את המס מהמפקידים, במס על הסכום שקיבלו בפועל ולא יוכל לראות בו את הסכום נטו שמקבלים, אילו נוכה מס במקור כדבעי. לצורך כך, ייאלצו שלטונות המס לקבוע את הסכומים שקיבלו המפקידים - משימה קשה בתנאים שנוצרו עם מותו של פנאן.

שלישית, לכל מפקיד ינבע הפסד מאובדן הקרן. לפי הפסיקה, מותר לנכות כהפסד עסקי הפסד מעסק אקראי ומעסקה בעלת אופי מסחרי. אותם מפקידים שיצליחו לצבוע את ההפסד שלהם בצבעים מסחריים ועסקיים, יוכלו, איפוא, לנכות את ההפסד כנגד כל הכנסותיהם האחרות בשנת התהוות ההפסד ולגרור אותו לשנים הבאות, בזו אחר זו, כדי לקזזו כנגד הכנסות מעסק או משלח היד שלהם. לשם כך, יצטרכו אותם מפקידים להפוך ממעמד של שכירים לבעלי מעמד של נישומים עצמאיים, דבר לא קל, אך שניתן לעשותו על ידי תכנון נבון. במקרה כזה, יהיה אובדן המס גדול, שכן כל הכנסות המפקידים כדי גובה הפסדיהם, יהיו פטורות ממס.

-

הכותבים הם שותפים במשרד עוה"ד א. רפאל ושות'